"Check-the-Box". Das Körperschaftsteuer-Optionsmodell für Personengesellschaften

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 1.1 Einführung in die Problemstellung
• 1.2 Gang der Untersuchung
• 2. Grundsätze der ertragsteuerlichen Unternehmensbesteuerung
• 2.1 Kapitalgesellschaften
• 2.1.1 Trennungsprinzip
• 2.1.2 Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft
• 2.1.3 Besteuerung auf Ebene der Gesellschafter
• 2.1.4 Gewerbesteuer
• 2.2 Gewerbliche Personengesellschaften
• 2.2.1 Transparenzprinzip
• 2.2.2 Steuerliche Gewinnermittlung
• 2.2.3 Gewerbesteuer
• 2.2.4 Thesaurierungsbegünstigung § 34a EStG
• 3. Vergleich der laufenden Ertragsteuerbelastung
• 3.1 Rahmenbeispiel und -bedingungen
• 3.2 Vergleich ohne Einbezug von Gesellschaftervergütungen
• 3.2.1 Vollausschüttung an die Gesellschafter
• 3.2.2 Thesaurierung auf Ebene der Gesellschaft
• 3.3 Vergleich mit Einbezug von Gesellschaftervergütungen
• 3.4 Ergebnis des Belastungsvergleichs
• 4. Körperschaftsteuer-Optionsmodell
• 4.1 Vorüberlegungen
• 4.2 Kernprobleme eines Optionsmodells
• 4.2.1 Antragsberechtigung, -bindung und Rückoption
• 4.2.2 Einflüsse des Handels- und Gesellschaftsrechts
• 4.2.3 Ergänzungsbilanzen und Rücklagen
• 4.2.4 Sonderbetriebsvermögen
• 4.2.5 Besteuerung der fiktiven Kapitalgesellschaft
• 4.2.6 Besteuerung der Gesellschafter
• 4.2.7 Gewerbesteuer
• 4.2.8 Internationale Besteuerungseinflüsse
• 4.2.9 Auswirkungen auf die Erbschaftsteuer
• 5. Einordnung und Alternativen
• 5.1 Vor- und Nachteile
• 5.2 Alternative aktuelle Reformvorschläge
• 6. Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit dem Körperschaftsteuer-Optionsmodell für Personengesellschaften. Ziel der Arbeit ist es, die Funktionsweise des Modells zu analysieren, dessen Vor- und Nachteile aufzuzeigen und alternative Reformvorschläge zu diskutieren.

• Die steuerliche Behandlung von Personengesellschaften im Vergleich zu Kapitalgesellschaften
• Die Kernprobleme eines Körperschaftsteuer-Optionsmodells für Personengesellschaften
• Die Auswirkungen des Optionsmodells auf die Besteuerung der Gesellschafter
• Die Einordnung und Bewertung des Optionsmodells im Kontext aktueller Reformvorschläge
• Die Vor- und Nachteile des Optionsmodells für Unternehmen und Gesellschafter

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Problemstellung ein und beschreibt den Gang der Untersuchung.

Kapitel 2 beleuchtet die grundlegenden Prinzipien der ertragsteuerlichen Unternehmensbesteuerung, insbesondere im Hinblick auf Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften. Es werden die wichtigsten Unterschiede zwischen den beiden Rechtsformen im Steuerrecht erläutert.

Kapitel 3 vergleicht die laufende Ertragsteuerbelastung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften anhand eines Rahmenbeispiels. Es werden verschiedene Szenarien betrachtet, die die Unterschiede in der Steuerbelastung verdeutlichen.

Kapitel 4 befasst sich mit dem Körperschaftsteuer-Optionsmodell und analysiert dessen Funktionsweise. Es werden die Kernprobleme des Modells sowie die Auswirkungen auf die Besteuerung der Gesellschafter, die Gewerbesteuer und die internationale Besteuerung untersucht.

Kapitel 5 ordnet das Optionsmodell in den aktuellen Kontext ein und bewertet es im Vergleich zu anderen Reformvorschlägen. Es werden die Vor- und Nachteile des Modells für Unternehmen und Gesellschafter diskutiert.

Schlüsselwörter

Körperschaftsteuer, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Steuerbelastung, Optionsmodell, Transparenzprinzip, Trennungsprinzip, Thesaurierung, Gesellschaftervergütung, Reformvorschläge, Vor- und Nachteile.