"Kryptowährungen" in der Erbschaftsteuer

Inhaltsverzeichnis

• A. Einführung in die Thematik.
• I. Einleitung
• II. Definitionen
• 1. Begriff der Kryptowährung
• 2. Token vs. Coins.
• a),,Initial Coin Offering\" – Fluch oder Segen?
• b) Gegenüberstellung von Tokenarten
• 3. History
• a) Gesamtanzahl existenter Coins & Token
• b) Marktkapitalisierung.
• B. Kryptotoken im Steuerrechtssystem
• C. Bewertung im Rahmen der ErbSt/SchenkSt.
• I. Kryptowährungen im Erbrecht
• II. Vorüberlegungen - Kryptowährungen im Erbschaftsteuerrecht
• 1. Abgrenzung: Vermögensverwaltung vs. Gewerbebetrieb beim Handel mit Kryptotoken
• 3. Erbgang & Bewertung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft
• 4. Betriebsvermögensverschonung i.S.d. § 13a -13c ErbStG.
• a) Verwaltungsvermögen: Wertpapiere und vergleichbare Forderungen.
• b) Verwaltungsvermögen: Finanzmittel.
• aa) Zahlungsmittel
• bb) Geschäftsguthaben
• cc) Geldforderungen und andere Forderungen
• D. Erbschaftsteuerliche Beurteilung - Aus Sicht der Emittenten.
• I. Erbzeitraum zwischen Tokenerstellung und Emission
• 1. Einordnung als Wertpapier oder vergleichbare Forderung
• 2. Einordnung als Finanzmittel.
• 3. Steuerliches Aktivierungsverbot (Systematischer Exkurs)
• 4. Zwischenergebnis
• II. Erbzeitraum nach Tokenemission
• 1. Einordnung als Wertpapiere
• 2. Einordnung als Finanzmittel.
• a) Einordnung als Geschäftsguthaben oder Forderung
• b) Einordung als Zahlungsmittel
• aa) Elemente des Geldbegriffs
• bb) Auslegung des Zahlungsmittelbegriffs gem. § 13b Abs. 4 Nr. 5 ErbStG
• cc) Zwischenergebnis
• dd) Berücksichtigung im Rahmen des Schuldenabzugs
• III. Erbzeitraum nach Rückgabe an den Emittenten
• IV. Zwischenergebnis
• E. Erbschaftsteuerliche Beurteilung - Aus Sicht der Investoren.
• I. Erbrechtliche Beurteilung
• II. Investition durch Privatpersonen.
• 1. Praktische Problemfelder.
• a) Private Key - Verfügungsmacht
• b) Vermächtnisansprüche
• III. Institutionelle Investoren.
• 1. Begünstigungsfähiges Betriebsvermögen
• 2. Verwaltungsvermögen.
• a) Wertpapiere
• b) Finanzmittel
• F. Persönliche Meinung.
• I. Sicherer Hafen während Wirtschaftskrisen
• II. Persönliche steuerliche Einschätzung
• G. Abschließende Beurteilung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit analysiert die erbschaftsteuerliche Bewertung von Kryptotoken, insbesondere im Hinblick auf die Folgen für Emittenten und Investoren. Im Fokus stehen die rechtlichen und steuerlichen Implikationen der Tokenemissionen, der Erbgang und die Bewertung der Token im Erbschaftsteuerrecht.

• Definition und Einordnung von Kryptotoken und Blockchain-Technologie.
• Analyse der erbschaftsteuerlichen Beurteilung von Kryptotoken aus der Sicht der Emittenten und Investoren.
• Bewertung von Kryptotoken als Wertpapiere, Finanzmittel oder vergleichbare Forderungen im Erbschaftsteuerrecht.
• Untersuchung der praktischen Problemfelder im Zusammenhang mit der Vererbung von Kryptotoken.
• Bewertung der rechtlichen und steuerlichen Risiken und Chancen der Tokenemissionen.

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Arbeit führt in die Thematik der Kryptowährungen und Blockchain-Technologie ein und gibt einen Überblick über die Entwicklung der Kryptotoken im Laufe der Zeit. Das zweite Kapitel behandelt die rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen für Kryptotoken im deutschen Steuerrecht.

Das dritte Kapitel widmet sich der erbschaftsteuerlichen Bewertung von Kryptotoken im Detail. Es werden verschiedene Szenarien betrachtet, wie die Bewertung im Rahmen der ErbSt/SchenkSt durchgeführt werden kann, und es werden die rechtlichen und praktischen Schwierigkeiten beleuchtet, die sich daraus ergeben können. Das vierte Kapitel betrachtet die erbschaftsteuerliche Beurteilung von Kryptotoken aus der Sicht der Emittenten und untersucht den Erbgang und die Bewertung der Token im Hinblick auf die verschiedenen Phasen des Lebenszyklus eines Tokens.

Das fünfte Kapitel analysiert die erbschaftsteuerlichen Aspekte von Kryptotoken aus der Sicht der Investoren und beleuchtet die spezifischen Problemfelder, die sich für private und institutionelle Anleger ergeben können. Das sechste Kapitel bietet eine persönliche Einschätzung des Autors zu den Chancen und Risiken von Kryptotoken und gibt eine abschließende Bewertung der erbschaftsteuerlichen Relevanz der Kryptotoken.

Schlüsselwörter

Kryptotoken, Blockchain, Erbschaftsteuer, Schenkungssteuer, Bewertung, Wertpapiere, Finanzmittel, Tokenemission, Emittenten, Investoren, Private Key, Verfügungsmacht, Vermächtnisansprüche, Betriebsvermögen, Verwaltungsvermögen, Wirtschaftskrisen, steuerliche Risiken, Chancen.