Finanztransaktionen im Konzern. Umsetzung der neuen OECD-Verrechnungspreisleitlinien in das nationale Recht

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Vorüberlegungen
  • Verrechnungspreise bei konzerninternen Finanztransaktionen
    • Darlehen
    • Cash Pooling
    • Sonstige Finanztransaktionen
  • Fremdvergleichsgrundsatz
• Verrechnungspreisleitlinien zu Finanztransaktionen
  • Zweistufige Verrechnungspreisprüfung
  • Konzerninterne Darlehen
    • Sachgerechte Abgrenzung bei Darlehenstransaktionen
      • Qualifizierung als Fremdkapital
      • Vergleichbarkeitsfaktoren
    • Überprüfung der Zinshöhe
      • Kreditrating
      • Konzernrückhalt
      • Sicherheiten
      • Bestimmung des fremdüblichen Verrechnungspreises
  • Cash Pooling Vereinbarungen
    • Sachgerechte Abgrenzung der Cash Pooling Vereinbarung
    • Zinssatz für die Liquiditätsüberlassung
    • Vergütung des Cash-Pool-Leiters nach der OECD
      • Koordinierungsfunktion
      • Cash-Pool-Leiter mit weitreichendem Funktions- und Risikoprofil
    • Vergütung der Cash-Pool-Teilnehmer
• Referentenentwurf des § 1a AStG
  • Überblick
  • Darlehensverhältnisse zwischen Konzernunternehmen
    • Fremdüblichkeit dem Grund nach
      • Kapitaldienstfähigkeit
      • Mittelverwendungstest
      • Vollständige Umqualifizierung in Eigenkapital
    • Fremdüblichkeit der Höhe nach
      • Konzernrefinanzierungszinssatz als Grundsatz des Fremdüblichen
      • Grundsatz des Gruppenratings
      • Absicherungen
      • Verrechnungspreismethode
  • Cash Pools
    • Verzinsung innerhalb des Cash Pools
    • Vergütung des Cash-Pool-Leiters nach dem BMF
      • Regelvermutung
      • Öffnungsklausel
    • Aufteilung von Synergieeffekten
  • Verhältnis zu anderen Vorschriften

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit untersucht die Umsetzung der neuen OECD-Verrechnungspreisleitlinien für Finanztransaktionen in das nationale Recht. Der Fokus liegt auf der Analyse der Auswirkungen dieser Leitlinien auf konzerninterne Finanztransaktionen, insbesondere Darlehen und Cash-Pooling-Vereinbarungen.

• Analyse der OECD-Verrechnungspreisleitlinien im Kontext von Finanztransaktionen
• Bewertung der Auswirkungen der Leitlinien auf konzerninterne Darlehen und Cash-Pooling-Vereinbarungen
• Relevanz des Fremdvergleichsgrundsatzes für die Bestimmung fremdüblicher Verrechnungspreise
• Untersuchung des Referentenentwurfs des § 1a AStG und seiner Anwendung auf Finanztransaktionen innerhalb von Konzernen
• Bewertung der neuen Regelungen im Hinblick auf die Vermeidung von Steuergestaltungen und die Wahrung der Steuergerechtigkeit

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1: Einleitung

Die Einleitung bietet einen Überblick über die Thematik der Verrechnungspreise und ihre Bedeutung im Kontext von Finanztransaktionen innerhalb von Konzernen. Es wird die Aktualität der Thematik durch die Einführung der neuen OECD-Verrechnungspreisleitlinien und die damit einhergehenden Herausforderungen für Unternehmen und Steuerbehörden hervorgehoben.

Kapitel 2: Vorüberlegungen

Dieses Kapitel beleuchtet die grundlegenden Aspekte von Verrechnungspreisen bei konzerninternen Finanztransaktionen. Es werden verschiedene Arten von Finanztransaktionen, wie z.B. Darlehen und Cash Pooling, sowie der Fremdvergleichsgrundsatz als zentrale Leitlinie für die Festlegung von Verrechnungspreisen erläutert.

Kapitel 3: Verrechnungspreisleitlinien zu Finanztransaktionen

Dieses Kapitel analysiert die neuen OECD-Verrechnungspreisleitlinien im Detail. Es werden die zwei Stufen der Verrechnungspreisprüfung, die Anforderungen an konzerninterne Darlehen, wie z.B. die sachgerechte Abgrenzung und die Überprüfung der Zinshöhe, sowie die spezifischen Aspekte von Cash Pooling Vereinbarungen, wie z.B. die Vergütung des Cash-Pool-Leiters, untersucht.

Kapitel 4: Referentenentwurf des § 1a AStG

Dieses Kapitel behandelt den Referentenentwurf des § 1a AStG, der die nationalen Regelungen zu Verrechnungspreisen für Finanztransaktionen innerhalb von Konzernen ergänzt. Es werden die darin enthaltenen Vorschriften zur Fremdüblichkeit, insbesondere in Bezug auf Darlehensverhältnisse und Cash Pools, sowie die Vergütung des Cash-Pool-Leiters im Detail erläutert.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, Finanztransaktionen, Konzern, OECD-Verrechnungspreisleitlinien, Fremdvergleichsgrundsatz, Darlehen, Cash Pooling, § 1a AStG, Steuergestaltung, Steuergerechtigkeit, Fremdüblichkeit, Zinshöhe, Vergütung.