Die Zinsschranke. Analyse und kritische Würdigung des § 4h EStG

Inhaltsverzeichnis

1. Grundlagenkapitel

1.1. Entwicklung der Zinsschranke

1.2. Unternehmenssteuerreform 2008

1.3. Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung

1.4. Funktionsprinzip der Zinsschranke

1.5. Untergang des Zinsvortrages

2. Hauptteil

2.1. Leistungsfähigkeitsprinzip & Nettoprinzip

2.2. Missbrauchsbekämpfung

2.3. Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie

2.4. Zinsbegriff I

2.5. BEPS

2.5.1. Zusammenspiel von BEPS und § 4h EStG

2.6. Derogationsregeln lex posterior & lex specialis

2.7. Organschaft

2.8. Zinsbegriff II

2.9. Überhöhte Fremdkapitalvergütungen

2.10. Rechtsstaats-, Verhältnismäßigkeits- und Demokratieprinzip

2.11. Begriff des Eigenkapitals

2.12. Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV)

3. Schlussteil

3.1. Untersuchungsergebnisse / Schlussfolgerungen

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Diese Bachelorarbeit analysiert die Zinsschranke (§ 4h EStG) im Kontext des internationalen Steuerrechts und unterzieht sie einer kritischen Würdigung hinsichtlich ihrer steuerlichen, rechtlichen und gesellschaftspolitischen Implikationen.

• Historische Entwicklung und Intention der Zinsschranke
• Funktionsweise und Anwendungsbereich des § 4h EStG
• Kritische Analyse der Vereinbarkeit mit verfassungsrechtlichen Prinzipien (Leistungsfähigkeits- und Nettoprinzip)
• Interaktion zwischen nationalem Recht, EU-Richtlinien (BEPS, ZLRL) und dem AEUV
• Rechtsunsicherheiten in der praktischen Anwendung, insbesondere bei komplexen Konzernstrukturen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Grundlagenkapitel: Dieses Kapitel erläutert die historische Entwicklung der Zinsschranke sowie deren rechtliche Grundlagen und das grundlegende Funktionsprinzip im deutschen Steuerrecht.

2. Hauptteil: Der Hauptteil bietet eine tiefgehende Analyse der Zinsschranke im Kontext des Leistungsfähigkeitsprinzips, europarechtlicher Richtlinien und spezifischer Anwendungsfragen wie Organschaft, Zinsbegriff und Eigenkapital.

3. Schlussteil: Das Kapitel fasst die Untersuchungsergebnisse zusammen und kommt zu dem Schluss, dass die Zinsschranke aufgrund zahlreicher ungeklärter Rechtsfragen und der Verletzung verfassungsrechtlicher Prinzipien einer kritischen Überarbeitung bedarf.

Schlüsselwörter

Zinsschranke, § 4h EStG, Internationales Steuerrecht, Betriebsausgabenabzug, EBITDA, Nettoprinzip, Unternehmenssteuerreform 2008, BEPS, Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie, Organschaft, Zinsvortrag, Gesellschafterfremdfinanzierung, Rechtsstaatsprinzip, Eigenkapitalquote.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Analyse und der kritischen Würdigung der Zinsschranke (§ 4h EStG) im deutschen Steuerrecht.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zu den Schwerpunkten gehören das Leistungsfähigkeitsprinzip, die Missbrauchsbekämpfung, die Anwendbarkeit bei Konzernstrukturen sowie das Verhältnis zwischen nationalem Recht und europäischen Richtlinien.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, die Expertenmeinungen zur Zinsschranke aufzuarbeiten und diese steuerlich, rechtlich und gesellschaftspolitisch einzuordnen und zu bewerten.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine Literaturanalyse, um Expertenansichten aufzuarbeiten und die historische sowie aktuelle Entwicklung der steuerlichen Gesetzgebung zu bewerten.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert spezifische Probleme wie das Zusammenspiel mit BEPS, die Definition des Zinsbegriffs, die Auswirkungen auf die Organschaft und die Vereinbarkeit mit Staatsstrukturprinzipien.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Kernbegriffe sind Zinsschranke, EBITDA-Vortrag, § 4h EStG, internationales Steuerrecht, Rechtsstaatlichkeit und Steuergerechtigkeit.

Warum ist die Organschaft im Kontext der Zinsschranke relevant?

Die Organschaft ermöglicht es Konzernen, Zinsabzugsbeschränkungen zu umgehen, indem die beteiligten Gesellschaften steuerlich wie ein einziger Betrieb behandelt werden.

Was ist die Problematik der IFRS im Hinblick auf das Demokratieprinzip?

Der Autor argumentiert, dass die zwingende Anwendung komplexer, privatrechtlich erstellter internationaler Standards (IFRS) zu einer Verschiebung der Rechtsetzungskompetenz an nicht-parlamentarische Gremien führt.