Folgen der COVID-19-Pandemie auf den handelsrechtlichen und IFRS Jahresabschluss 2020 ausgewählter Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 COVID-19 Pandemie

2.1 Begriffsbestimmung

2.2 Folgen für die deutsche Wirtschaft

2.2.1 Bruttoinlandsprodukt

2.2.2 Verbraucherpreisindex

2.2.3 Arbeitslosenquote

2.2.4 Produktionsindex

2.3 Folgen für die deutsche Bankenbranche

2.3.1 Wirtschaftspolitische Maßnahmen

2.3.2 Regulatorisches Umfeld

3 Folgen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss

3.1 Einleitung

3.2 Vorschriften für den handelsrechtlichen Jahresabschluss

3.2.1 Einleitung

3.2.2 Bestandteile des Jahresabschlusses

3.2.3 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze

3.3 Fortführung der Unternehmenstätigkeit

3.3.1 Einleitung

3.3.2 Folgen für die ausgewählten Banken

3.4 Forderungen an Kunden

3.4.1 Einleitung

3.4.2 gesetzliche Regelungen

3.4.3 notleidende Kredite

3.4.4 Folgen für die ausgewählten Banken

3.4.4.1 Santander Consumer Bank AG

3.4.4.2 Deutsche Bank AG

3.4.4.3 Commerzbank AG

3.5 Mietverträge und Dauernutzungsverhältnisse

3.5.1 Einleitung

3.5.2 gesetzliche Regelungen

3.5.3 Leasing- und Mietverträge

3.5.4 Folgen für die ausgewählten Banken

3.5.4.1 Santander Consumer Bank AG

3.5.4.2 Deutsche Bank AG

3.5.4.3 Commerzbank AG

3.6 Steuerliche Aspekte

3.6.1 Einleitung

3.6.2 gesetzliche Regelungen

3.6.3 Bilanzierung steuerlicher Sachverhalte

3.6.3.1 Steuern vom Einkommen und Ertrag

3.6.3.2 sonstige Steuern

3.6.3.3 Latente Steuern

3.6.4 Folgen für die ausgewählten Banken

3.6.4.1 Santander Consumer Bank AG

3.6.4.2 Deutsche Bank AG

3.6.4.3 Commerzbank AG

3.7 Lagebericht und Anhang

3.7.1 Einleitung

3.7.2 Lagebericht

3.7.3 Anhang

3.7.4 Folgen für die ausgewählten Banken

3.7.4.1 Santander Consumer Bank AG

3.7.4.2 Deutsche Bank AG

3.7.4.3 Commerzbank AG

4 Folgen für den IFRS-Jahresabschluss

4.1 Einleitung

4.2 Vorschriften für den IFRS-Jahresabschluss

4.2.1 Einleitung

4.2.2 Bestandteile des Jahresabschlusses

4.2.3 Allgemeine Rechnungslegungsvorschriften

4.2.3.1 Grundlegende Prinzipien

4.2.3.2 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze

4.3 IAS 12 – Ertragssteuern

4.3.1 Einleitung

4.3.2 Bilanzierung steuerlicher Sachverhalte

4.3.2.1 Tatsächliche Ertragsteuern

4.3.2.2 Latente Ertragsteuern

4.3.3 Folgen für die ausgewählten Banken

4.3.3.1 Deutsche Bank AG

4.3.3.2 Commerzbank AG

4.4 IFRS 9 - Finanzinstrumente

4.4.1 Einleitung

4.4.2 Begriffsbestimmungen

4.4.3 Klassifizierung von Finanzinstrumenten

4.4.3.1 Geschäftsmodellkriterium

4.4.3.2 Zahlungsstromkriterium

4.4.3.3 Bewertungskategorien

4.4.4 Wertminderungen

4.4.4.1 Drei-Stufen-Modell

4.4.5 Folgen für die ausgewählten Banken

4.4.5.1 Einleitung

4.4.5.2 Deutsche Bank AG

4.4.5.2.1 Modellbeschreibung

4.4.5.2.2 regulatorische Anforderungen

4.4.5.2.3 Portfolio-Analyse

4.4.5.2.3.1 Finanzielle Vermögenswerte

4.4.5.2.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten

4.4.5.2.4 Wertberichtigungen

4.4.5.3 Commerzbank AG

4.4.5.3.1 Modellbeschreibung

4.4.5.3.2 regulatorische Anforderungen

4.4.5.3.3 Portfolio-Analyse

4.4.5.3.3.1 Finanzielle Vermögenswerte

4.4.5.3.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten

4.4.5.3.4 Wertberichtigungen

4.5 IFRS 16 - Leasingverhältnis

4.5.1 Einleitung

4.5.2 Klassifizierung von Leasingverträgen

4.5.3 Bilanzierung von Leasingverträgen

4.5.3.1 Leasingnehmer

4.5.3.2 Leasinggeber

4.5.4 Folgen für die ausgewählten Banken

4.5.4.1 Einleitung

4.5.4.2 Deutsche Bank AG

4.5.4.3 Commerzbank AG

4.5.4.3.1 Leasingnehmer

4.5.4.3.2 Leasinggeber

4.6 Notes

4.6.1 Einleitung

4.6.2 Notes

4.6.3 Lagebericht

4.6.4 Folgen für die ausgewählten Banken

4.6.4.1 Deutsche Bank AG

4.6.4.2 Commerzbank AG

5 Zusammenfassung & Ausblick

Zielsetzung und thematische Schwerpunkte

Das Hauptziel dieser Arbeit besteht darin, die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Rechnungslegung deutscher Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft zu untersuchen. Im Fokus steht dabei die Analyse der Änderungen im handelsrechtlichen Jahresabschluss sowie in der internationalen Rechnungslegung nach IFRS für das Geschäftsjahr 2020 im Vergleich zum Vorjahr.

• Analyse makroökonomischer Auswirkungen der Pandemie auf die deutsche Wirtschaft und Bankenbranche.
• Untersuchung handelsrechtlicher Bilanzierungsaspekte unter Berücksichtigung von COVID-19-Sonderregelungen.
• Analyse der IFRS-spezifischen Auswirkungen, insbesondere im Bereich von Finanzinstrumenten (IFRS 9) und Leasingverhältnissen (IFRS 16).
• Vergleichende Betrachtung der Berichterstattung der Deutschen Bank AG, Commerzbank AG und Santander Consumer Bank AG.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die COVID-19-Pandemie ein und erläutert die Zielsetzung der Arbeit bezüglich der Analyse der Auswirkungen auf Bankenabschlüsse.

2 COVID-19 Pandemie: Dieses Kapitel definiert die Pandemie und analysiert ihre gesamtwirtschaftlichen Folgen sowie die spezifischen Auswirkungen auf die deutsche Bankenbranche.

3 Folgen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss: Hier werden die handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften und die Auswirkungen der Pandemie auf ausgewählte Bilanzpositionen bei deutschen Banken untersucht.

4 Folgen für den IFRS-Jahresabschluss: Dieses Kapitel befasst sich mit der Anwendung internationaler Rechnungslegungsstandards unter Pandemiebedingungen, insbesondere Fokus auf Finanzinstrumente und Leasingverhältnisse.

5 Zusammenfassung & Ausblick: Das abschließende Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung im Bankensektor.

Schlüsselwörter

COVID-19, Jahresabschluss, HGB, IFRS, Bankenbranche, Finanzinstrumente, IFRS 9, IFRS 16, Leasing, Risikovorsorge, Bilanzierung, Deutsche Bank, Commerzbank, Santander Consumer Bank, Pandemiefolgen

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?

Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Rechnungslegung und Bilanzierung von drei ausgewählten deutschen Banken für das Jahr 2020.

Welche zentralen Themenfelder stehen im Mittelpunkt der Untersuchung?

Zentrale Themen sind die handelsrechtliche und IFRS-basierte Rechnungslegung unter Einfluss der Pandemie, speziell in den Bereichen Kreditrisiken, Leasing und steuerliche Auswirkungen.

Was ist die zentrale Forschungsfrage?

Die Arbeit untersucht, wie sich die COVID-19-Pandemie auf den handelsrechtlichen und IFRS-Jahresabschluss einer Bank in der Rechtsform der Aktiengesellschaft auswirkt.

Welche wissenschaftliche Methode wurde gewählt?

Die Arbeit nutzt eine deduktive Herangehensweise durch Auswertung offizieller Geschäftsberichte und vergleicht diese mit den regulatorischen Anforderungen und makroökonomischen Kennzahlen.

Welche Aspekte werden im Hauptteil detailliert behandelt?

Behandelt werden Auswirkungen auf Forderungen an Kunden (inkl. notleidender Kredite), Miet- und Leasingverhältnisse, steuerliche Aspekte sowie die spezifischen IFRS 9- und IFRS 16-Anpassungen.

Welche Schlagworte charakterisieren diese Analyse am besten?

Finanzberichterstattung, Bankenregulierung, COVID-19, IFRS 9-Finanzinstrumente, Wertminderungen und Risikovorsorge.

Inwiefern hat sich die Behandlung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 durch COVID-19 verändert?

Es gab signifikante Anpassungen bei der Risikovorsorge durch die Anwendung des Drei-Stufen-Modells, wobei Banken verstärkt qualitative "Post-Model-Adjustments" vorgenommen haben, um die wirtschaftlichen Folgen abzubilden.

Welche Rolle spielt der IFRS 16 bei der Bilanzierung unter Pandemieeinfluss?

IFRS 16 betrifft die Bilanzierung von Leasingverhältnissen (Nutzungsrechte und Leasingverbindlichkeiten); die Pandemie führte hier zu Diskussionen über Vertragsmodifikationen und Sonderregelungen des IASB.

Was unterscheidet die Berichterstattung der untersuchten Banken (DB, CB, SCB)?

Während alle Banken IFRS-Standards anwenden, unterscheiden sich die Banken in der Detailtiefe ihrer Berichterstattung zu den pandemiebedingten Einmaleffekten und den gewählten Bilanzierungswahlrechten.