Fraud Accounting. Einsatzgebiete, Methoden, Weiterbildungsangebote

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Grundlagen

2.1 Einordnung von Fraud

2.2 Fraud Triangle

2.3 Red Flags

2.4 Überblick über Bilanzdelikte

3 Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung

3.1 Allgemeines

3.2 Fraud in der „klassischen“ Abschlussprüfung

3.3 Fraud in der steuerlichen Außenprüfung

3.3.1 Rechtliche Grundlagen der steuerlichen Außenprüfung

3.3.2 Relevanz der steuerlichen Außenprüfung im Fraud-Kontext

3.4 Steuerfahndung

3.5 Unterschlagungsprüfung

3.5.1 Allgemeines

3.5.2 Forensic Services als Abteilungen der Unterschlagungsprüfung

3.6 Interne Revision

4 Methoden der Fraud-Prüfung

4.1 Grundlagen

4.2 Kritische Grundhaltung versus Misstrauenshaltung

4.3 Beurteilung der Wirksamkeit des IKS

4.4 Analytische Prüfungshandlungen

4.4.1 Allgemeines

4.4.2 Vergleiche

4.4.2.1 Allgemeines

4.4.2.2 Analyse von Kennzahlen

4.4.2.3 Grafischer Reihenvergleich

4.4.2.4 Zeitreihenanalyse

4.4.2.5 Trendanalysen

4.4.2.6 Summarische Risikoprüfung

4.4.3 Beurteilung von Zusammenhängen

4.4.3.1 Allgemeines

4.4.3.2 Pivot-Tabelle

4.4.3.3 Strukturanalyse

4.4.3.4 Benford´s Law

4.4.3.5 Ziffernanalyse – X²-Verteilung

4.4.3.6 Chi-Quadrat-Test

4.5 Detailprüfungshandlungen

4.5.1 Allgemeines

4.5.2 Rechnungslegungsbezogene Datenanalyse

4.5.2.1 Auffällige Buchungen

4.5.2.2 Lückenanalyse

4.5.2.3 Duplikatsanalyse

4.5.2.4 Untersuchung auf Rechnungssplitting

4.5.2.5 Negativabfragen

4.5.2.6 Altersstrukturanalyse

4.5.3 Analyse des IT-Systems

4.5.3.1 Prüfung des Berechtigungskonzepts

4.5.3.2 Stammdatenanalyse

4.5.3.3 Auswertung von Telefonlisten

4.6 Analyse interner und externer Dokumente sowie sonstiger Informationsquellen

4.7 Process-Mining in der Fraud-Prüfung

4.7.1 Grundlagen von Process-Mining

4.7.2 Mehrwert durch Process-Mining in der Fraud-Prüfung

4.7.3 Methoden des Process-Mining

4.7.3.1 Prozessentdeckung

4.7.3.2 Performanceanalyse

4.7.3.3 Analyse sozialer Netzwerke

4.7.3.4 Process-Mining in Kombination mit dem Red Flag-Ansatz

4.8 Künstliche Intelligenz in der Fraud-Prüfung

4.8.1 Grundlagen künstlicher Intelligenz

4.8.2 Anwendungsmöglichkeiten künstlicher Intelligenz in der Fraud-Prüfung

4.8.3 Herausforderungen künstlicher Intelligenz in der Fraud-Prüfung

4.8.4 Einsatz von künstlicher Intelligenz in der Prüfungspraxis

4.8.4.1 Allgemeines

4.8.4.2 Ernst and Young (EY)

4.8.4.3 PricewaterhouseCoopers (PwC)

4.8.4.4 Deloitte

4.8.4.5 KPMG

4.9 Durchführung forensischer Interviews

4.10 Whistleblowing-Systeme

4.10.1 Bedeutung der Whistleblowing-Systeme

4.10.2 Ausgestaltung des Whistleblowing-Systems

5 Weiterbildungsangebote für Fraud-Prüfungen

5.1 Zertifizierungen

5.2 Schulungen

5.3 Konferenzen und Workshops

5.4 Zeitschriften

6 Abschließende Würdigung

Zielsetzung & Themen

Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, einen umfassenden Überblick über moderne Methoden und Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung in Unternehmen zu geben. Dabei steht die Forschungsfrage im Mittelpunkt, wie Unternehmen betrügerische Handlungen (Fraud) durch den Einsatz digitaler Technologien, forensischer Datenanalysen sowie durch die Etablierung von Compliance-Systemen frühzeitig identifizieren und entstandene Schäden begrenzen können.

• Grundlagen von Fraud und Betrugsmustern im unternehmerischen Kontext
• Einsatzbereiche der Fraud-Prüfung (Abschlussprüfung, steuerliche Außenprüfung, interne Revision)
• Methoden der analytischen Datenprüfung und Detailprüfungshandlungen
• Einsatzmöglichkeiten von Process-Mining und künstlicher Intelligenz zur Betrugserkennung
• Bedeutung und Ausgestaltung von Whistleblowing-Systemen sowie berufliche Weiterbildungsmöglichkeiten für Prüfer

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die anhaltende Relevanz von Bilanzskandalen und die zunehmende Bedrohung durch Wirtschaftskriminalität, besonders verstärkt durch Krisenzeiten wie die Pandemie.

2 Grundlagen: Dieses Kapitel definiert den Begriff "Fraud" im Kontext der Rechnungslegung und stellt das "Fraud Triangle" als Erklärungsmodell für die Entstehung von betrügerischen Handlungen vor.

3 Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung: Hier werden die verschiedenen Akteure vorgestellt, die mit der Aufdeckung von Betrug betraut sind, darunter Wirtschaftsprüfer in der Abschlussprüfung, Steuerfahnder und die interne Revision.

4 Methoden der Fraud-Prüfung: Dieses zentrale Kapitel behandelt detailliert die verschiedenen Prüftechniken, angefangen bei analytischen Verfahren über IT-gestützte Datenanalysen bis hin zu modernen Ansätzen wie Process-Mining und künstlicher Intelligenz.

5 Weiterbildungsangebote für Fraud-Prüfungen: Das Kapitel gibt einen Überblick über berufliche Zertifizierungen, Schulungen und Informationsquellen, die Prüfer für ihre Tätigkeit im Bereich der Fraud Detection qualifizieren.

6 Abschließende Würdigung: Die Arbeit schließt mit einer Reflexion über die zunehmende Digitalisierung der Prüfungspraxis und der wachsenden Bedeutung intelligenter Systeme für eine effiziente Betrugsprävention.

Schlüsselwörter

Fraud Accounting, Wirtschaftskriminalität, Bilanzfälschung, Betrugsprävention, Abschlussprüfung, steuerliche Außenprüfung, Forensic Accounting, Datenanalyse, Process-Mining, künstliche Intelligenz, Whistleblowing-Systeme, interne Revision, Benford’s Law, Compliance, Betrugsaufdeckung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt das Thema "Fraud Accounting" und analysiert, mit welchen Methoden und Instrumenten Unternehmen sowie Prüfer betrügerische Aktivitäten im Bereich der Rechnungslegung aufdecken und verhindern können.

Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?

Die zentralen Felder umfassen die Definition und Ursachen von Fraud, die verschiedenen Einsatzgebiete der Prüfinstanzen sowie technologische Methoden zur Analyse, wie Datenanalysen, Process-Mining und der Einsatz künstlicher Intelligenz.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist es aufzuzeigen, welche modernen Möglichkeiten und Methoden Unternehmen zur Verfügung stehen, um Fraud-Sachverhalte schnell zu identifizieren und den daraus resultierenden Schaden zu minimieren.

Welche wissenschaftlichen Methoden finden Anwendung?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse bestehender Prüfungsstandards (z.B. IDW PS) und erläutert die Anwendung statistischer und digitaler Prüfverfahren, ergänzt um aktuelle Erkenntnisse aus Praxisstudien.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil werden nach einer theoretischen Fundierung die verschiedenen Einsatzgebiete (Abschlussprüfung, Steuerfahndung, Revision) sowie das umfangreiche methodische Instrumentarium (analytische vs. Detailprüfung) detailliert dargestellt.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Begriffe sind Fraud Accounting, Bilanzbetrug, forensische Datenanalyse, Process-Mining, künstliche Intelligenz, Red Flags und Compliance.

Welche Rolle spielt die IT bei der Betrugsaufdeckung laut dem Autor?

Die IT spielt eine entscheidende Rolle, da sie nicht nur neue Angriffsflächen bietet, sondern durch Werkzeuge wie Process-Mining und KI die Prüfung von Massendaten effizienter und präziser ermöglicht als klassische Stichproben.

Warum wird das "Fraud Triangle" in der Arbeit thematisiert?

Das Fraud Triangle wird als grundlegendes Erklärungsmodell angeführt, um zu verstehen, welche drei Komponenten (Motivation, Rechtfertigung, Gelegenheit) in der Regel zusammenspielen müssen, damit eine betrügerische Handlung wahrscheinlich wird.

Wie unterscheidet sich die "klassische" Abschlussprüfung von der Unterschlagungsprüfung?

Während die Abschlussprüfung primär auf die Feststellung von wesentlichen Fehlern im Jahresabschluss gerichtet ist, handelt es sich bei der Unterschlagungsprüfung um eine anlassbezogene Sonderprüfung, die gezielt auf die Aufdeckung von Verstößen durch detektivische Methoden abzielt.