Die neue Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen nach § 34a EStG im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• 1. Einleitung
• 2. Funktionsweise der Thesaurierungsbegünstigung und Grundlagen
  • 2.1 Zielsetzung der Vorschrift
  • 2.2 Konzept: Begünstigung nicht entnommener Gewinne
    • 2.2.1 Neue Begriffsdefinitionen
      • 2.2.1.1 Nicht entnommener Gewinn
      • 2.2.1.2 Begünstigungsbetrag
      • 2.2.1.3 Nachversteuerungspflichtiger Betrag
      • 2.2.1.4 Nachversteuerungsbetrag
    • 2.2.2 Antragsberechtigung und verfahrensrechtliche Regelungen
    • 2.2.3 Begünstigung
      • 2.2.3.1 Begünstigter Gewinn und Tarif
      • 2.2.3.2 Gründe für eine „unvollständige“ Thesaurierung
        • 2.2.3.2.1 Besonderheiten bei Veräußerungsgewinnen
        • 2.2.3.2.2 Carried Interest
        • 2.2.3.2.3 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
        • 2.2.3.2.4 Privatentnahmen
        • 2.2.3.2.5 Steuerfreie Gewinnanteile
    • 2.2.4 Nachversteuerung
      • 2.2.4.1 Nachversteuerungsbetrag und Tarif
      • 2.2.4.2 Sonstige Nachversteuerungsfälle
        • 2.2.4.2.1 Betriebsaufgabe oder Veräußerung
        • 2.2.4.2.2 Umwandlungsfälle
        • 2.2.4.2.3 Wechsel der Gewinnermittlungsart
        • 2.2.4.2.4 Auf Antrag
      • 2.2.4.3 Verwendungsreihenfolge
      • 2.2.4.4 Ausnahmen von der Nachversteuerung
        • 2.2.4.4.1 Zahlung von Erbschaft- oder Schenkungsteuer
        • 2.2.4.4.2 Überführung bzw. Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
        • 2.2.4.4.3 Unentgeltliche Übertragung nach § 6 Abs. 3 EStG
        • 2.2.4.4.4 Einbringung in eine Personengesellschaft
      • 2.2.5 Situation im Verlustfall
  • 3. Be- und Entlastungswirkungen sowie Gestaltungsoptionen
    • 3.1 Derzeitige und zukünftige Belastung
    • 3.2 Wann sollte man von § 34a EStG Gebrauch machen?
      • 3.2.1 Begünstigungssteuersatz und individueller Belastungssatz
      • 3.2.2 Vorteilhaftigkeit der Thesaurierungsbegünstigung
    • 3.3 Gestaltungsüberlegungen
      • 3.3.1 Entnahme thesaurierter Gewinne
        • 3.3.1.1 Grundsätzliches
        • 3.3.1.2 Entnahmestrategien
          • 3.3.1.2.1 Entnahme und Wiedereinlage im Folgewirtschaftsjahr
          • 3.3.1.2.2 Einlage entnommener Mittel in eine Parallelgesellschaft
          • 3.3.1.2.3 Ersatz entnommener Mittel durch Bankdarlehen
          • 3.3.1.2.4 Darlehensgewährung an Gesellschafter zur Überbrückung
      • 3.3.2 Einsatz von Sonderbetriebsvermögen
      • 3.3.3 Einlage- und Entnahmemanagement
    • 3.4 Auswirkung auf Umstrukturierungen
  • 4. Erreichung einer rechtsformneutralen Besteuerung?
    • 4.1 Warum Ziel einer rechtsformneutralen Besteuerung?
    • 4.2 Vorteilhafte Rechtsform
      • 4.2.1 Bei (Voll-)Ausschüttung
      • 4.2.2 Bei Thesaurierung
      • 4.2.3 Sonstige Fälle
        • 4.2.3.1 Bei Veräußerung
        • 4.2.3.2 Möglichkeit der unmittelbaren Verlustnutzung
        • 4.2.3.3 Steuerfreie Durchleitung von Gewinnen
        • 4.2.3.4 Abziehbarkeit von Refinanzierungsaufwendungen
        • 4.2.3.5 Firmenwertabschreibung
    • 4.3 Kritik an § 34a EStG
      • 4.3.1 Keine rechtsformneutrale Besteuerung
      • 4.3.2 Sonstige Kritikpunkte
  • 5. Zusammenfassende Würdigung
  • Anhang
  • Literaturverzeichnis

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die Diplomarbeit befasst sich mit der neuen Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen nach § 34a EStG im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008. Ziel der Arbeit ist es, die Funktionsweise der Begünstigung zu erläutern, die Belastungsauswirkungen zu analysieren und die Frage zu untersuchen, ob die Reform zu einer rechtsformneutralen Besteuerung führt oder neue Gestaltungsmöglichkeiten eröffnet.

  • Funktionsweise der Thesaurierungsbegünstigung
  • Be- und Entlastungswirkungen
  • Gestaltungsoptionen
  • Rechtsformneutralität
  • Kritik an § 34a EStG

  Zusammenfassung der Kapitel

  Die Einleitung führt in das Thema der Thesaurierungsbegünstigung ein und erläutert die Relevanz der Thematik im Kontext der Unternehmensteuerreform 2008. Kapitel 2 beschreibt die Funktionsweise der Begünstigung und beleuchtet die zugrundeliegenden Grundlagen. Es werden die relevanten Begriffsdefinitionen, die Antragsberechtigung, die Begünstigung und die Nachversteuerung sowie die Situation im Verlustfall detailliert dargestellt.

  Kapitel 3 analysiert die Be- und Entlastungswirkungen der Thesaurierungsbegünstigung und untersucht die Gestaltungsoptionen, die sich für Personenunternehmen ergeben. Es werden verschiedene Entnahmestrategien, der Einsatz von Sonderbetriebsvermögen und das Einlage- und Entnahmemanagement beleuchtet. Darüber hinaus werden die Auswirkungen der Begünstigung auf Umstrukturierungen betrachtet.

  Kapitel 4 befasst sich mit der Frage, ob die Thesaurierungsbegünstigung zu einer rechtsformneutralen Besteuerung führt. Es werden die Vor- und Nachteile der verschiedenen Rechtsformen im Hinblick auf die Thesaurierung und die Ausschüttung von Gewinnen analysiert. Die Kritik an § 34a EStG wird ebenfalls beleuchtet.

  Schlüsselwörter

  Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Thesaurierungsbegünstigung, § 34a EStG, Unternehmensteuerreform 2008, Personenunternehmen, Belastungsauswirkungen, rechtsformneutrale Besteuerung, Gestaltungsmöglichkeiten, Entnahmestrategien, Sonderbetriebsvermögen, Einlage- und Entnahmemanagement, Umstrukturierungen, Kritik an § 34a EStG.