Bilanzierung und Bewertung von immateriellen Vermögensgegenständen sowie von originären Finanzinstrumenten nach HGB und US-GAAP

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Zielsetzung

1.3 Aufbau

2 Begriffsdefinition

2.1 Vermögensgegenstand im HGB

2.2 Vermögensgegenstand (asset) nach US-GAAP

3 Immaterielle Vermögensgegenstände

3.1 Bilanzierung und Bewertung der immateriellen Vermögensgegenstände nach HGB

3.1.1 Bilanzierung

3.1.2 Bewertung

3.2 Bilanzierung und Bewertung der immateriellen Vermögensgegenstände (intangible assets) nach US-GAAP

3.2.1 Bilanzierung

3.2.2 Bewertung

3.3 Unterschiede

4 Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill)

4.1 Bilanzierung und Bewertung des Geschäfts- oder Firmenwertes nach HGB

4.1.1 Ermittlung und Bilanzierung

4.1.2 Bewertung

4.2 Bilanzierung und Bewertung des Geschäfts- oder Firmenwertes nach US-GAAP

4.2.1 Ermittlung und Bilanzierung

4.2.2 Bewertung

4.3 Unterschiede

5 Originäre Finanzinstrumente

5.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB

5.1.1 Bilanzierung

5.1.2 Bewertung

5.2 Bilanzierung und Bewertung nach US-GAAP

5.2.1 Bilanzierung und Bewertung von Held-to-Maturity Securities

5.2.1.1 Bilanzierung

5.2.1.2 Bewertung

5.2.2 Bilanzierung und Bewertung von Trading Securities

5.2.3 Bilanzierung und Bewertung von Available-for-Sale Securities

5.2.4 Umgliederungen zwischen Held-to-Maturity, Trading und Available-for-Sale Securities

5.3 Unterschiede

6 Zusammenfassung

Zielsetzung und thematische Schwerpunkte

Ziel dieser Arbeit ist die Gegenüberstellung der Bilanzierung und Bewertung immaterieller Vermögensgegenstände sowie originärer Finanzinstrumente nach deutschem Handelsgesetzbuch (HGB) und US-amerikanischen Rechnungslegungsvorschriften (US-GAAP), um Unterschiede und Gemeinsamkeiten im Hinblick auf Transparenz und Vorsichtsprinzip aufzuzeigen.

• Vergleich der Aktivierungsvoraussetzungen für immaterielle Vermögenswerte.
• Analyse der Behandlung des Geschäfts- oder Firmenwerts (Goodwill) und der Abkehr von der planmäßigen Abschreibung unter US-GAAP.
• Untersuchung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten anhand der Kategorien Held-to-Maturity, Trading und Available-for-Sale Securities.
• Darstellung der unterschiedlichen Bewertungsmethoden (Anschaffungskosten vs. Fair Value).

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung erläutert die zunehmende Relevanz internationaler Rechnungslegungsstandards durch die Globalisierung der Kapitalmärkte und definiert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Arbeit.

2 Begriffsdefinition: Hier werden die unterschiedlichen Konzepte eines Vermögensgegenstandes gemäß HGB sowie nach US-GAAP (asset) einander gegenübergestellt und theoretisch abgegrenzt.

3 Immaterielle Vermögensgegenstände: Das Kapitel behandelt die spezifischen Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für immaterielle Werte unter Berücksichtigung von Aktivierungspflichten und planmäßigen Abschreibungen.

4 Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill): Der Schwerpunkt liegt auf der Behandlung des Goodwills, insbesondere dem Übergang von der planmäßigen Abschreibung zum wertorientierten Impairment-Test nach US-GAAP.

5 Originäre Finanzinstrumente: Dieses Kapitel widmet sich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten, wobei die Kategorisierung unter US-GAAP den zentralen Gegensatz zur HGB-Systematik bildet.

6 Zusammenfassung: Die Zusammenfassung bündelt die wesentlichen Unterschiede und Erkenntnisse hinsichtlich der Rechnungslegungspraktiken zwischen HGB und US-GAAP.

Schlüsselwörter

Bilanzierung, Bewertung, HGB, US-GAAP, immaterielle Vermögensgegenstände, Goodwill, Finanzinstrumente, Anschaffungskosten, Fair Value, Impairment-Test, Konzernabschluss, Asset, Abschreibung, Reporting Unit, Bilanzpolitik.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die Unterschiede der Rechnungslegung zwischen dem deutschen Handelsgesetzbuch (HGB) und den US-amerikanischen Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP).

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Schwerpunkte sind die Bilanzierung immaterieller Vermögensgegenstände, die Behandlung des Goodwills sowie die Klassifizierung und Bewertung originärer Finanzinstrumente.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, die Diskrepanzen in den Regelwerken aufzuzeigen, die durch unterschiedliche Ansätze hinsichtlich Transparenz und dem Vorsichtsprinzip entstehen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine komparative Analyse, die die nationalen (HGB) und internationalen (US-GAAP) Standards vergleicht und anhand von Praxisbeispielen illustriert.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden nacheinander immaterielle Werte, der Geschäfts- oder Firmenwert sowie Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Entstehung, Bilanzierung und Bewertung tiefgreifend untersucht.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den Kernbegriffen zählen Fair Value, Impairment-Test, Anschaffungskostenprinzip, Goodwill, Reporting Units und das Vorsichtsprinzip.

Wie unterscheidet sich die Bewertung des Goodwills nach SFAS 142?

Nach SFAS 142 wird der Goodwill nicht mehr planmäßig abgeschrieben, sondern unterliegt einem jährlichen oder anlassbezogenen Werthaltigkeitstest (Impairment-Test).

Was versteht man im Kontext der US-GAAP unter einer "Reporting Unit"?

Eine Reporting Unit ist eine eigenständige Berichtseinheit, auf die der Goodwill verteilt wird, um die Werthaltigkeit auf Basis der ihr zugeordneten Vermögenswerte zu prüfen.