Globale Mindestbesteuerung. Kritische Analyse aktueller Entwicklungen des Reformvorschlags der OECD/G20 in Form des Pillar 2

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• I. Problemstellung
• 1.
• II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• B. Konzeptvorstellung des Pillar zwei
• I. Entwicklung von Pillar zwei und Einbettung in das BEPS-Projekt
• 1. Historischer Abriss
• 2. Die Rolle von Pillar zwei im BEPS-Projekt
• II. Funktionsweise von Pillar zwei
• 1. GloBE-Regeln und effective tax rate (ETR)
• a) Geltungsbereich der GloBE-Regeln
• (1) Begriffserklärungen
• (2) Konsolidierter Konzernumsatz von 750 Mio. Euro
• b) Berechnung der effective tax rate (ETR) nach den GloBE-Regeln
• c) Income-Inclusion Rule (IIR) und Switch-Over Rule (SOR)
• d) Undertaxed Payments Rule (UTPR)
• 2. Subject to Tax Rule (STTR)
• 3. Umsetzung und Regelkoordination
• C. Vertiefender Überblick der Grundregel „Undertaxed Payments Rule\" (UTPR)
• I. Vertiefung der Regelung
• II. Interaktion zwischen UTPR und IIR
• III. Berechnung und Zuteilung der Aufstockungssteuer gemäß der UTPR
• 1. Berechnung der Aufstockungssteuer
• 2. Zuteilung der Aufstockungssteuer
• a) Zweistufiger Ansatz – Zweck, Gestaltung und Mechanik
• (1) Zweck und Gestaltung
• (2) Mechanik
• b) Begriff der abzugsfähigen Zahlungen
• c) Obergrenzen der zuzuweisenden Aufstockungssteuer
• (1) Erste Obergrenze
• (2) Zweite Obergrenze
• d) Definition des UTPR-Steuerpflichtigen
• e) Eingliederung der UTPR in das nationale Recht
• D. Kritische Würdigung
• I. Komplexität des Pillar zwei
• 1. Komplexitäten durch einen Jurisdictional-blending-Ansatz
• 2. Komplexitäten durch die Vorrangigkeit der Subject to tax Rule (STTR) gegenüber der Income Inclusion Rule (IIR)
• 3. Komplexität der Undertaxed Payments Rule (UTPR)
• II. Doppelbesteuerung durch Pillar zwei
• III. Unionsrechtliche Bedenken
• 1. Vereinbarkeit der IIR und UTPR mit der Niederlassungsfreiheit der Europäischen Union
• 2. Die STTR im Konflikt mit der Zins- und Lizenzrichtlinie und ihr Problem der Bruttobasis
• E. Fazit und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit setzt sich mit dem aktuellen Reformvorschlag der OECD/G20 in Form des Pillar 2 auseinander, welcher die Einführung einer globalen Mindestbesteuerung vorsieht. Die Arbeit analysiert die Funktionsweise, die rechtlichen Rahmenbedingungen sowie die potenziellen Auswirkungen dieser Reform auf Unternehmen und das internationale Steuersystem.

• Analyse der Funktionsweise von Pillar 2
• Bewertung der rechtlichen Rahmenbedingungen und ihrer Umsetzung
• Kritik der potenziellen Folgen für Unternehmen und das globale Steuersystem
• Bewertung der Vereinbarkeit mit dem EU-Recht
• Abwägung der Vor- und Nachteile der globalen Mindestbesteuerung

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und stellt die Zielsetzung der Untersuchung dar. Kapitel B gibt einen Überblick über das Konzept des Pillar 2, seine Entstehung im Rahmen des BEPS-Projekts sowie seine Funktionsweise. Kapitel C beleuchtet die „Undertaxed Payments Rule“ (UTPR) und ihre Funktionsweise. Kapitel D widmet sich einer kritischen Würdigung des Pillar 2 unter verschiedenen Gesichtspunkten.

Schlüsselwörter

Globale Mindestbesteuerung, Pillar 2, OECD/G20, BEPS, effective tax rate (ETR), Income Inclusion Rule (IIR), Undertaxed Payments Rule (UTPR), Subject to Tax Rule (STTR), Doppelbesteuerung, EU-Recht, Niederlassungsfreiheit, Zins- und Lizenzrichtlinie, Steuerplanung, Steuerrecht.