Hybride Gestaltungen im internationalen Steuerrecht. Kritische Analyse von § 4k EStG-E des ATAD-Umsetzungsgesetzes

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
  • Problemstellung und Zielsetzung
  • Aufbau der Arbeit und Methodik
  • Historie und Hintergrund
    • OECD BEPS-Projekt
    • Die ATAD I und ATAD II Richtlinie
• Besteuerungskonflikte durch hybride Gestaltungen
  • Ursachen für die Entstehung von Besteuerungskonflikten
    • Hybride Gesellschaftsformen/Rechtsträger
    • Mehrfachansässige Gesellschaften
    • Hybride Finanzinstrumente
    • Hybride Rechtsgeschäfte
  • Arten von Qualifikationskonflikten und Zurechnungskonflikten
    • Positive und negative Qualifikationskonflikte
    • Subjektive Qualifikationskonflikte
    • Objektive Qualifikationskonflikte
    • Zurechnungskonflikte
      • Positive und negative Zurechnungskonflikte
      • Subjektive Zurechnungskonflikte
      • Objektive Zurechnungskonflikte
  • Auswirkungen der Besteuerungskonflikte
    • Deduction/ no inclusion (D/NI)
      • Beispiel 1 - Hybride Gesellschaft (D/NI)
      • Beispiel 2 - Reverse Hybrid (D/NI)
      • Beispiel 3 - Hybrides Finanzinstrument (D/NI)
      • Beispiel 4 - Hybrides Rechtsgeschäft (D/NI)
    • Double Deduction (DD)
      • Beispiel 5 - Hybrider Rechtsträger (DD)
      • Beispiel 6 - doppeltansässige Gesellschaft (DD)
    • Indirect Deduction/ no inclusion (indirect D/NI)
      • Beispiel 7 – importierte Inkongruenz (indirect D/NI)
  • Handlungsempfehlungen gegen hybride Gestaltungen
  • Analyse von § 4k EStG-E des ATAD-UmsG als Maßnahme zur Bekämpfung hybrider Gestaltungen
    • Allgemeines
    • Anwendungsbereich des § 4k EStG-E
      • Persönlicher Anwendungsbereich (§ 4k Abs. 6 EStG-E)
      • Treaty Override (§ 4k Abs. 7 EStG-E)
    • Die einzelnen Sachverhalte des § 4k EStG-E
      • D/NI-Inkongruenzen (§ 4k Abs. 1-3 EStG-E)
        • Hybride Finanzinstrumente (§ 4k Abs. 1 EStG-E)
        • Hybride Zahlungen/ Betriebsstätten (§ 4k Abs. 2 EStG-E)
        • Umgekehrte hybride Strukturen (§ 4k Abs. 3 EStG-E)
      • DD-Inkongruenzen (§ 4k Abs. 4 EStG-E)
      • Importierte/ indirekte Inkongruenzen (§ 4k Abs. 5 EStG-E)
    • Zeitlicher Anwendungsbereich (§ 52 Abs. 8c EStG-E)
    • Verhältnis zu anderen Normen
    • Prüfschema
    • Steuerplanerische Gegenmaßnahmen

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der kritischen Analyse von § 4k EStG-E des ATAD-Umsetzungsgesetzes zur Bekämpfung hybrider Gestaltungen. Ziel der Arbeit ist es, die Hintergründe, die Problematik und die Auswirkungen hybrider Gestaltungen im internationalen Steuerrecht zu beleuchten sowie die Funktionsweise und die Effektivität von § 4k EStG-E als Instrument zur Bekämpfung dieser Gestaltungen zu analysieren.

  • Hybride Gestaltungen und ihre Auswirkungen auf die Steuergerechtigkeit
  • Analyse der OECD BEPS-Maßnahmen zur Bekämpfung hybrider Gestaltungen
  • Detaillierte Betrachtung der Regelungen des § 4k EStG-E
  • Bewertung der Effektivität von § 4k EStG-E als Instrument zur Bekämpfung hybrider Gestaltungen
  • Diskussion von möglichen Herausforderungen und zukünftigen Entwicklungen im Bereich hybrider Gestaltungen

  Zusammenfassung der Kapitel

  Die Einleitung führt in die Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit ein. Sie erläutert die Bedeutung der Thematik im Kontext der internationalen Steuerpolitik und skizziert den Aufbau und die Methodik der Arbeit.

  Kapitel 2 beschäftigt sich mit den Ursachen, Arten und Auswirkungen von Besteuerungskonflikten, die durch hybride Gestaltungen entstehen können. Es werden verschiedene Formen von hybriden Gestaltungen, wie hybride Gesellschaftsformen, mehrfachansässige Gesellschaften und hybride Finanzinstrumente, sowie die daraus resultierenden Qualifikations- und Zurechnungskonflikte dargestellt. Die Kapitel beleuchtet auch die verschiedenen Arten von Besteuerungskonflikten, wie D/NI, DD und indirekte D/NI, sowie die jeweiligen Auswirkungen auf die Steuergerechtigkeit.

  Kapitel 3 analysiert die Regelungen des § 4k EStG-E, welche als Instrument zur Bekämpfung hybrider Gestaltungen dienen sollen. Es werden der Anwendungsbereich, die einzelnen Sachverhalte, der zeitliche Anwendungsbereich und das Verhältnis zu anderen Normen des § 4k EStG-E untersucht.

  Schlüsselwörter

  Hybride Gestaltungen, internationales Steuerrecht, ATAD, § 4k EStG-E, Besteuerungskonflikte, D/NI, DD, indirekte D/NI, Qualifikationskonflikte, Zurechnungskonflikte, Steuergerechtigkeit, BEPS, OECD, Treaty Override.