Analyse ausgewählter Reformansätze in Bezug auf Abschlussprüfung und Bilanzkontrolle anlässlich des Wirecard-Skandals

Inhaltsverzeichnis

A Einleitung

I. Problemstellung

II. Zielsetzung

III. Gang der Untersuchung

B System der Rechnungslegungsüberwachung

I. Externe Abschlussprüfung

II. Zweistufiges Bilanzkontrollverfahren nach dem BilKoG

C Analyse ausgewählter Reformansätze

I. Ansätze zur Verbesserung der externen Abschlussprüfung

1. Forensische Prüfungshandlungen

a) Darstellung und Zielsetzung des Ansatzes

b) Analyse des Einflusses des Ansatzes auf die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung

aa) Über die Ordnungsmäßigkeit der Wirecard-Abschlussprüfung

bb) Vereinbarkeit der Forensik mit der Abschlussprüfung

cc) Risikoorientierter Prüfungsansatz und Top-Management Fraud

c) Manipulationsprüfungen

2. Bestellung und Vergütung

a) Darstellung und Zielsetzung des Ansatzes

b) Analyse des Einflusses des Ansatzes auf die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung

aa) Vorschriften de lege lata zur Vergütung und Bestellung des Abschlussprüfers

bb) Empirische Befunde zur Honorarabhängigkeit

cc) Kritische Würdigung der aktuellen Bestellungspraxis

c) Mehrperiodige Mandatsvergabe

3. Verschwiegenheitspflicht des Abschlussprüfers

a) Darstellung und Zielsetzung des Ansatzes

b) Analyse des Einflusses des Ansatzes auf die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung

aa) Vorschriften de lege lata zur gesetzlichen Verschwiegenheitspflicht

bb) Kritische Würdigung der Vorschriften de lege lata

c) Von der Redepflicht zur Anzeigepflicht

II. Ansätze zur Verbesserung der zweistufigen Bilanzkontrolle

1. Neujustierung der Kompetenzzuordnung zwischen BaFin und der Prüfstelle

a) Darstellung und Zielsetzung des Ansatzes

b) Analyse des Einflusses des Ansatzes auf die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung

aa) Zweistufige Bilanzkontrolle vor dem Hintergrund des Wirecard-Skandals

bb) Verbleibendes Defizit

c) Manipulationsprüfung als Teil des Bilanzkontroll-Systems

2. Compliance und Unabhängigkeit

a) Darstellung und Zielsetzung der Ansätze

aa) EU-Enforcement

bb) § 11a FinDAG-E

b) Analyse des Einflusses der Ansätze auf die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung

aa) Über die Unabhängigkeit der Instanzen der Bilanzkontrolle

bb) Verbleibende Defizite

c) Desiderate

aa) Europäische Aufsichtsbehörde für die Finanzberichterstattung (EFRA)

bb) Gesetzliche Detaillierung des Unabhängigkeitserfordernisses der DPR

D Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert ausgewählte Reformansätze für die Abschlussprüfung und das zweistufige Bilanzkontrollverfahren, um auf Basis des Wirecard-Skandals deren Eignung zur effizienteren Vermeidung von Bilanzmanipulationen zu bewerten und eigene Verbesserungsvorschläge abzuleiten.

• Analyse forensischer Prüfungshandlungen zur Betrugsaufdeckung.
• Untersuchung der Unabhängigkeit von Abschlussprüfern durch Bestellung und Vergütung.
• Bewertung des zweistufigen Bilanzkontrollsystems und der Kompetenzverteilung zwischen BaFin und DPR.
• Diskussion regulatorischer Maßnahmen wie des § 11a FinDAG-E zur Vermeidung von Interessenkonflikten.
• Erörterung eines europäischen Enforcement-Konzepts (EFRA).

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A Einleitung: Die Einleitung beleuchtet den Wirecard-Skandal als Anlass zur Untersuchung der Rechnungslegungsüberwachung und definiert das Ziel, Reformansätze zur wirksameren Betrugsprävention zu bewerten.

B System der Rechnungslegungsüberwachung: Dieses Kapitel stellt das bestehende System der externen Abschlussprüfung sowie das zweistufige Bilanzkontrollverfahren nach dem BilKoG als theoretischen Rahmen dar.

C Analyse ausgewählter Reformansätze: Im Hauptteil werden Ansätze zur Verbesserung der Abschlussprüfung (z.B. forensische Prüfung, Bestellung) und der Bilanzkontrolle (z.B. Kompetenzzuordnung, Compliance) detailliert analysiert und eigene Verbesserungsvorschläge formuliert.

D Thesenförmige Zusammenfassung: Das abschließende Kapitel fasst die Erkenntnisse zur Notwendigkeit einer effektiveren Betrugsaufdeckung zusammen und reflektiert die vorgeschlagenen Regulierungsansätze.

Schlüsselwörter

Wirecard, Abschlussprüfung, Bilanzkontrolle, Betrugsprävention, Wirtschaftsprüfer, BaFin, DPR, Bilanzmanipulation, Enforcement, Forensik, Unabhängigkeit, Rechnungslegungsüberwachung, FISG, Risikoorientierter Prüfungsansatz, Top-Management Fraud.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Bachelorarbeit untersucht, wie vor dem Hintergrund des Wirecard-Skandals die Qualität der Rechnungslegungsüberwachung durch Reformen der Abschlussprüfung und der staatlichen Bilanzkontrolle nachhaltig verbessert werden kann.

Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?

Die Arbeit behandelt schwerpunktmäßig forensische Prüfungshandlungen, die Unabhängigkeit von Abschlussprüfern, das zweistufige Bilanzkontrollsystem sowie Ansätze für ein europäisches Enforcement.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Hauptziel ist die Bewertung der Zweckadäquanz aktueller Reformansätze, um zukünftig Bilanzmanipulationen wirksamer zu verhindern und darauf aufbauend eigene Optimierungsvorschläge darzulegen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine analytische Untersuchung, die das bestehende System der Rechnungslegungsüberwachung de lege lata darstellt und im Vergleich zu den diskutierten Reformvorschlägen kritisch bewertet.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in zwei Themenkomplexe: Erstens Ansätze zur Verbesserung der Abschlussprüfung (z.B. forensische Ansätze, Bestellung und Vergütung) und zweitens zur Stärkung der zweistufigen Bilanzkontrolle (z.B. Kompetenzzuordnung zwischen BaFin und Prüfstelle, EU-Enforcement).

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die zentralen Begriffe sind Wirecard, Abschlussprüfung, Bilanzkontrolle, Betrugsprävention, Unabhängigkeit, Enforcement und Forensik.

Welche spezifische Rolle weist der Verfasser dem "Manipulationsprüfer" zu?

Der Manipulationsprüfer soll als spezialisierte, von der regulären Abschlussprüfung unabhängige Kanzlei anlassbezogen bei konkreten Verdachtsmomenten forensisch tätig werden, um die Lücke bei der Aufdeckung von Bilanzbetrug zu schließen.

Wie bewertet die Arbeit die Rolle der BaFin im Wirecard-Kontext?

Die Arbeit kritisiert Defizite in der Expertise sowie das zweistufige System, das in seiner aktuellen Struktur als ineffizient bei der Aufdeckung von Top-Management-Fraud wahrgenommen wird, und fordert eine Stärkung der Ermittlungsbefugnisse.