Körperschaftsteuerliche Verlustabzugsbeschränkung. Aktuelle Entwicklungen und ihre steuerlichen Auswirkungen

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Verlustabzugsbeschränkung bei Körperschaften nach § 8c KStG
  • Verlustabzug bei Körperschaften
  • Entwicklung der Verlustabzugsbeschränkung bis zum 31.12.2007
    • Begriff und Attraktivität des Mantelkaufs
    • Mantelkaufreglung nach § 8 Abs. 4 KStG a. F.
  • Verlustabzugsbeschränkung gem. § 8c KStG
    • Sinn und Zweck der Einführung
    • Der schädliche Beteiligungserwerb
      • Überblick und Anwendungsbereich
      • Anteilsübertragung und vergleichbarer Sachverhalt
      • Kapitalerhöhung
      • Unmittelbarer und mittelbarer Erwerb
      • Fünfjahreszeitraum
    • Erwerberkreis
    • Unterjähriger Beteiligungserwerb
    • Konzernklausel
    • Stille-Reserven-Klausel
    • Sanierungsklausel
• Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG
  • Einführung
  • Anwendungsbereich und Ziel
  • Tatbestand
    • Schädlicher Beteiligungserwerb
    • Identischer Geschäftsbetrieb
    • Tatbestandsausschluss nach § 8d Abs. 1 S. 2 KStG
  • Rechtsfolgen
    • Fortführungsgebundener Verlustvortrag
    • Schädliche Ereignisse für den Verlusterhalt nach § 8d Abs. 2 KStG
      • Einstellung bzw. Ruhendstellung des Geschäftsbetriebs
      • Änderung der Zweckbestimmung
      • Aufnahme eines zusätzlichen Geschäftsbetriebs
      • Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft
      • Organträgerstellung
      • Übertragung von Wirtschaftsgütern unter dem gemeinen Wert
    • Anwendung der Stillen-Reserven-Klausel
  • Antragstellung
• Analyse der aktuellen Änderungen der Verlustabzugsbeschränkung
  • Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F.
  • Wegfall § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F.
  • Verfahrensrechtliche Aspekte
  • Wiedereinführung der Sanierungsklausel
  • Einfluss des Wegfalls des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F. auf den fortführungsgebundenen Verlustvortrag
• Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit der körperschaftsteuerlichen Verlustabzugsbeschränkung und den aktuellen Entwicklungen, insbesondere mit den Auswirkungen der Änderung des § 8c KStG auf den fortführungsgebundenen Verlustvortrag. Die Arbeit analysiert die rechtlichen Rahmenbedingungen, die Historie der Verlustabzugsbeschränkung sowie die Folgen der Änderungen für Unternehmen.

• Entwicklung und Geschichte der Verlustabzugsbeschränkung
• Rechtsgrundlagen und -anwendung des § 8c KStG
• Auswirkungen des § 8c KStG auf den fortführungsgebundenen Verlustvortrag
• Aktuelle Gesetzesänderungen und ihre Folgen
• Verfassungsmäßigkeit der Verlustabzugsbeschränkung

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 2 befasst sich mit der Verlustabzugsbeschränkung bei Körperschaften nach § 8c KStG. Es werden die Historie, der Sinn und Zweck der Einführung sowie die Einzelheiten des schädlichen Beteiligungserwerbs und die Voraussetzungen für die Anwendung der Verlustabzugsbeschränkung erläutert.
• Kapitel 3 behandelt den fortführungsgebundenen Verlustvortrag nach § 8d KStG. Die Arbeit analysiert die Anwendungsbereiche, den Tatbestand sowie die Rechtsfolgen der Verlustabzugsbeschränkung, einschließlich der schädlichen Ereignisse für den Verlusterhalt.
• Kapitel 4 untersucht die aktuellen Änderungen der Verlustabzugsbeschränkung, insbesondere die Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F. sowie den Wegfall des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F. und die damit verbundenen verfahrensrechtlichen Aspekte.

Schlüsselwörter

Körperschaftsteuerliche Verlustabzugsbeschränkung, § 8c KStG, § 8d KStG, fortführungsgebundener Verlustvortrag, schädlicher Beteiligungserwerb, Mantelkauf, Sanierungsklausel, Verfassungswidrigkeit, Gesetzesänderungen.