Bilanzierung latenter Steuern nach HGB und IFRS unter Einbezug der Anwendungen von Konsolidierungsmaßnahmen

Inhaltsverzeichnis

1 Problemstellung

2 Latente Steuern im Einzelabschluss

2.1 Konzeption der latenten Steuerabgrenzung

2.2 Bilanzierung latenter Steuern nach HGB

2.3 Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

3 Latente Steuern im Konzernabschluss

3.1 Vereinheitlichung der Jahresabschlüsse

3.2 Konsolidierungsmaßnahmen

3.2.1 Voll- und Quotenkonsolidierung

3.2.2 Schuldenkonsolidierung

3.2.3 Zwischenergebniseliminierung

3.3 Equity-Methode

4 Kritische Würdigung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit verfolgt das Ziel, die konzeptionellen Grundlagen latenter Steuern zu erläutern und eine betriebswirtschaftliche Analyse der bilanzpolitischen Gestaltungsspielräume durchzuführen, die durch deren Ansatz entstehen. Dabei wird ein kritischer Vergleich der Bilanzierung latenter Steuern im Einzel- und Konzernabschluss nach HGB und IFRS unter Berücksichtigung aktueller rechtlicher Vorgaben und Praxisbeispiele vorgenommen.

• Bilanzpolitische Entscheidungsspielräume bei der Steueroptimierung.
• Unterschiede in Ansatz- und Bewertungsvorschriften zwischen HGB und IFRS.
• Auswirkungen der Konzernkonsolidierung auf die Bildung latenter Steuern.
• Kritische Analyse der Bilanzierungspraxis anhand des DAX-Unternehmens BASF SE.
• Relevanz des Gläubigerschutzes und der Informationsfunktion des Jahresabschlusses.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Problemstellung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Bilanzierung latenter Steuern ein und definiert das Ziel, die Spielräume und Unterschiede zwischen HGB und IFRS kritisch zu beleuchten.

2 Latente Steuern im Einzelabschluss: Hier werden die konzeptionellen Grundlagen der Steuerabgrenzung sowie die spezifischen Bilanzierungsvorschriften und praxisrelevanten Ursachen für latente Steuern nach HGB und IFRS detailliert analysiert.

3 Latente Steuern im Konzernabschluss: Das Kapitel behandelt die Besonderheiten bei der Konzernrechnungslegung, insbesondere durch Vereinheitlichungen, Konsolidierungsmaßnahmen wie Voll- und Quotenkonsolidierung sowie die Anwendung der Equity-Methode.

4 Kritische Würdigung: Der Autor fasst die Ergebnisse zusammen, diskutiert die bilanzpolitischen Implikationen und unterbreitet Vorschläge zur künftigen Ausgestaltung der Bilanzierungsvorschriften.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, HGB, IFRS, Bilanzierung, Steuerabgrenzung, Konzernabschluss, Einzelabschluss, Temporäre Differenzen, Steueroptimierung, Bilanzpolitik, Konsolidierung, Maßgeblichkeitsgrundsatz, Firmenwert, Verlustvorträge, Drohverlustrückstellungen.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der vorliegenden Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht die Bilanzierung latenter Steuern als Instrument der Bilanzpolitik und analysiert dabei die Unterschiede sowie Gestaltungsspielräume zwischen den Rechnungslegungsstandards HGB und IFRS.

Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?

Die zentralen Felder umfassen die konzeptionellen Grundlagen der latenten Steuerabgrenzung, deren Entstehung im Einzel- und Konzernabschluss sowie die steuerlichen Konsequenzen bilanzpolitischer Entscheidungen.

Was ist das primäre Ziel der Bachelorarbeit?

Das Ziel ist es, die konzeptionellen Problematiken der latenten Steuern zu erläutern und durch einen kritischen Vergleich nach HGB und IFRS aufzuzeigen, wie Unternehmen diese zur Steueroptimierung nutzen können.

Welche wissenschaftliche Methode wird primär verwendet?

Die Arbeit stützt sich auf eine theoretische Auseinandersetzung mit der einschlägigen Fachliteratur und den gesetzlichen Vorschriften, ergänzt durch eine betriebswirtschaftliche Analyse anhand praxisrelevanter Beispiele, insbesondere der BASF SE.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Untersuchung von latenten Steuern im Einzelabschluss, ihre Behandlung im Konzernabschluss durch diverse Konsolidierungsmaßnahmen und die spezifische Anwendung der Equity-Methode.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?

Zu den wichtigsten Begriffen gehören Latente Steuern, HGB, IFRS, Bilanzpolitik, Temporäre Differenzen und Steueroptimierung.

Welche Rolle spielt das BilMoG für die Bilanzierung latenter Steuern?

Das BilMoG führte zur Annäherung des deutschen Rechts an internationale Standards, indem es vom "Timing-Konzept" zum "Temporary-Konzept" überging und damit die Bedeutung latenter Steuern im HGB signifikant erhöhte.

Wie unterscheidet sich die Bilanzierung nach HGB und IFRS bei Verlustvorträgen?

Während das HGB bei der Aktivierung latenter Steuern aus Verlustvorträgen ein Wahlrecht vorsieht, sind diese nach IFRS bei entsprechender Wahrscheinlichkeit zukünftiger steuerpflichtiger Ergebnisse bilanzierungspflichtig.