Das Verhältnis von § 6 Abs. 3 EStG zu § 6 Abs. 5 EStG. Umstrukturierung von Personengesellschaften

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung, Zielsetzung
• Die unentgeltliche Übertragung i. S. d. § 6 Abs. 3 EStG
  • Persönlicher und Sachlicher Anwendungsbereich
  • Durch § 6 Abs. 3 S. 1 1. Halbs. EStG begünstigte WG
    • Betriebsübertragung
    • Übertragung eines Teilbetriebs
    • Übertragung des MUanteils
  • Übertragung
  • Unentgeltlichkeit der Übertragung
  • Rechtsfolgen
    • Rechtsfolgen beim Übertragenden
    • Rechtsfolgen beim Übernehmenden
  • Unentgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen, Übertragung des Teil-MUanteils (§ 6 Abs. 3 S. 1 2. Halbs. EStG)
  • Erweiterung des Anwendungsbereichs des § 6 Abs. 3 S. 1 2. Halbs. EStG
    • Quotale Übertragung von SBV
    • Unterquotale Übertragung von SBV
    • Überquotale Übertragung von SBV
    • Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
• Unentgeltliche Übertragung einzelner WG gem. § 6 Abs. 5 EStG
  • Allgemeiner Regelungsinhalt
  • Überführungen nach den S. 1 und 2 der Vorschrift
    • Überführung einzelner WG
    • Derselbe Steuerpflichtige
    • Rechtsfolge
    • Besteuerung nicht sichergestellter stiller Reserven
  • Übertragung nach dem S. 3 der Vorschrift
    • Sinn und Zweck
    • Unentgeltlichkeit
    • Gewährung/Minderung von Gesellschaftsrechten
    • Sperrfrist
    • Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
• Das Zusammenspiel von § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG
  • Gleichzeitige Anwendbarkeit des § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG
  • Betriebszerschlagung als Folge der Auslagerung
  • Übertragung bei zeitgleicher bzw. taggleicher Veräußerung oder Entnahme
  • Zurückbehaltung von funktional nicht wesentlichem SBV
• Das Spannungs- und Abgrenzungsverhältnis von § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG zu §§ 20, 24 UmwStG
  • § 6 Abs. 3 EStG
    • Im Verhältnis zum § 20 UmwStG
    • Im Verhältnis zum § 24 UmwStG
  • § 6 Abs. 5 EStG
    • Das Verhältnis zu § 20 UmwStG
    • Das Verhältnis zu § 24 UmwStG
• Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit dem Verhältnis von § 6 Abs. 3 zu Abs. 5 EStG. Ziel ist es, die beiden Regelungen im Detail zu analysieren und ihre Anwendungsbereiche sowie deren Abgrenzung zueinander zu verdeutlichen.

• Unentgeltliche Übertragung von Sonderbetriebsvermögen i. S. d. § 6 Abs. 3 EStG
• Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter i. S. d. § 6 Abs. 5 EStG
• Spannungsverhältnis und Abgrenzung der beiden Regelungen
• Zusammenspiel mit den §§ 20, 24 UmwStG
• Anwendungsfälle und Praxisbeispiele

Zusammenfassung der Kapitel

Einleitung, Zielsetzung: Die Einleitung führt in das Thema ein und stellt die Zielsetzung der Arbeit dar.

Die unentgeltliche Übertragung i. S. d. § 6 Abs. 3 EStG: Dieses Kapitel befasst sich mit der unentgeltlichen Übertragung von Sonderbetriebsvermögen im Sinne des § 6 Abs. 3 EStG. Es werden der persönliche und sachliche Anwendungsbereich der Vorschrift sowie die Rechtsfolgen für Übertragenden und Übernehmenden beleuchtet.

Unentgeltliche Übertragung einzelner WG gem. § 6 Abs. 5 EStG: In diesem Kapitel wird die unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter gemäß § 6 Abs. 5 EStG analysiert. Es werden die verschiedenen Überführungsmöglichkeiten sowie die Rechtsfolgen im Einzelnen dargestellt.

Das Zusammenspiel von § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG: Dieses Kapitel untersucht das Zusammenspiel der beiden Vorschriften im Hinblick auf gleichzeitige Anwendbarkeit, Betriebszerschlagung, Übertragung bei zeitgleicher Veräußerung oder Entnahme sowie Zurückbehaltung von funktional nicht wesentlichem Sonderbetriebsvermögen.

Das Spannungs- und Abgrenzungsverhältnis von § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG zu §§ 20, 24 UmwStG: Dieses Kapitel befasst sich mit der Abgrenzung der Regelungen in § 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG zu den §§ 20, 24 UmwStG.

Schlüsselwörter

Die Arbeit beschäftigt sich mit den folgenden Schlüsselbegriffen und Themen: § 6 Abs. 3 EStG, § 6 Abs. 5 EStG, unentgeltliche Übertragung, Sonderbetriebsvermögen, Wirtschaftsgüter, Betriebsaufspaltung, Umwandlungssteuergesetz, Rechtsfolgen, Abgrenzung, Anwendungsbereiche, Praxisbeispiele.