§ 15b EStG – Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• B. Grundlegendes zum § 15b EStG
• I. Die Vorschrift als Fortentwicklung des § 2b EStG
• II. Zweck
• III. Anwendungsbereich
• a. Sachlicher Anwendungsbereich
• b. Persönlicher Anwendungsbereich
• c. Zeitlicher Anwendungsbereich
• d. Nichtanwendung des § 15b EStG
• IV. Verhältnis zu anderen Verlustverrechnungsbeschränkungsvorschriften
• a. Verhältnis zu § 15a EStG
• b. Verhältnis zu den übrigen Verlustverrechnungsbeschränkungen
• V. Rechtsfolgen
• VI. Verfassungsrechtliche Aspekte
• a. Bestimmtheitsgebot
• b. Objektives Nettoprinzip
• c. Rückwirkungsverbot
• C. Der Tatbestand des § 15b EStG
• I. Verlustverrechnungsbeschränkung (§ 15b I EStG)
• a. Allgemeines
• b. Einkunftsquelle
• c. Beispiel zur Auswirkung der Verlustverrechnungsbeschränkung
• II. Steuerstundungsmodell (§ 15b II EStG)
• a. Definition Steuerstundungsmodell
• b. Modellhafte Gestaltung
• c. Erzielung steuerlicher Vorteile in Form negativer Einkünfte
• d. Kapitalmäßige Beteiligung ohne Interesse an einem Einfluss auf die Geschäftsführung
• III. Nichtaufgriffsgrenze (§ 15b III EStG)
• a. Die Anfangsphase
• b. Die prognostizierten Verluste
• c. Das maßgebende Kapital
• d. Beispiel zur Berechnung der 10%-Grenze
• IV. Verfahrensrechtliche Regelungen (§ 15b IV EStG)
• V. Zusammenfassung
• D. Beispiele ausgewählter Steuerstundungsmodelle
• I. Fonds
• a. Geschlossene Fonds
• 1. Filmfonds
• 2. Geschlossene Immobilienfonds
• 3. Schiffsfonds
• 4. Neue-Energien-Fonds
• 5. Wertpapierhandelsfonds
• b. Mehrstöckige Personengesellschaften
• c. Zebragesellschaften
• II. Einzelinvestitionen
• a. Immobilieninvestitionen im Rahmen des § 15b EStG
• 1. Bauträgergestaltungen
• 2. Erwerb von Sanierungsobjekten und denkmalgeschützten Gebäuden mit Modernisierungszusage
• b. Rentenversicherungsmodelle gegen fremdfinanzierten Einmalbeitrag
• III. Fazit
• E. Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Verlusten im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen im Rahmen des § 15b EStG. Sie analysiert die rechtlichen Grundlagen des § 15b EStG, untersucht die Funktionsweise von Steuerstundungsmodellen und präsentiert Beispiele für gängige Modelle. Die Arbeit verfolgt das Ziel, ein umfassendes Verständnis der rechtlichen und wirtschaftlichen Aspekte des § 15b EStG zu vermitteln.

• Rechtliche Grundlagen des § 15b EStG
• Funktionsweise von Steuerstundungsmodellen
• Beispiele für gängige Steuerstundungsmodelle
• Wirtschaftliche und rechtliche Auswirkungen des § 15b EStG
• Verfassungsrechtliche Aspekte des § 15b EStG

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Thematik der Verlustverrechnungsbeschränkungen im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen ein und erläutert die Relevanz des § 15b EStG. Kapitel B befasst sich mit den rechtlichen Grundlagen des § 15b EStG, inklusive seiner historischen Entwicklung, seinem Zweck, seinem Anwendungsbereich und seinem Verhältnis zu anderen Vorschriften. Kapitel C widmet sich dem Tatbestand des § 15b EStG und analysiert die Verlustverrechnungsbeschränkung, die Steuerstundungsmodelle und die Nichtaufgriffsgrenze. Kapitel D präsentiert Beispiele für ausgewählte Steuerstundungsmodelle, wie z.B. Fonds, Einzelinvestitionen und Rentenversicherungsmodelle. Das Kapitel beleuchtet die jeweiligen Gestaltungsmöglichkeiten und die Anwendung des § 15b EStG in diesen Fällen.

Schlüsselwörter

§ 15b EStG, Steuerstundungsmodelle, Verlustverrechnungsbeschränkung, Verlustverrechnung, Einkunftsquelle, Nichtaufgriffsgrenze, Fonds, Immobilieninvestitionen, Rentenversicherungsmodelle, Bauträgergestaltungen, Sanierungsobjekte, denkmalgeschützte Gebäude, Gestaltungsmöglichkeiten, Rechtsfolgen, Verfassungsrechtliche Aspekte.