Wirtschaftswissenschaftliche Erfolgszurechnung durch ökonometrische Verfahren

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Wirtschaftswissenschaftliche Erfolgszurechnung

2.1. Erfolgszurechnung durch die Produktionsfunktion

2.2. Erfolgszurechnung durch Verrechnungspreise

3. Analyse des Verteilungsschlüssels der GKKB

3.1. Wahl des Aufteilungsmechanismus

3.2. Grundprinzipien der Formelzerlegung

3.2.1. Faktor Umsatz

3.2.2. Faktor Arbeit

3.2.3. Faktor Kapital

3.3. Ökonomische Wirkungsanalyse der Formelzerlegung

3.3.1. Darstellung in Beispielen

3.3.2. Mathematische Ausführungen

3.4. Bewertung der Formelzerlegung

4. Ökonometrisches Verfahren

4.1. Allgemeine Darstellung der Regressionsanalyse

4.1.1. Modellspezifikation

4.1.2. Schätzung der Parameter

4.1.2.1. Die Methode der kleinsten Quadrate

4.1.2.2. Der Hausman – Test

4.1.2.3. Die Instrumentalvariablen - Schätzung

4.1.3. Bewertung und Interpretation des Ergebnisses

4.1.3.1. Beurteilung der Regressionsfunktion

4.1.3.2. Beurteilung der Regressionskoeffizienten

4.2. Durchführung der Regressionsanalyse

4.2.1. Modell und Schätzung

4.2.2. Bewertung und Interpretation

4.2.2.1. Bewertung der Schätzfunktion

4.2.2.2. Regressionskoeffizient für den Faktor Arbeit

4.2.2.3. Regressionskoeffizient für den Faktor Kapital

5. Handlungsempfehlung

5.1. Zusammenfassung der Ergebnisse

5.2. Vorschlag zur Ausgestaltung der Formel

6. Schlussbemerkungen

Zielsetzung & Themen

Die Diplomarbeit untersucht die Zurechnung von Erfolgsgrößen auf Organisationseinheiten innerhalb von Konzernen mithilfe ökonometrischer Verfahren. Das Hauptziel ist die Entwicklung einer geeigneten Gewichtung für die Faktoren eines Verteilungsschlüssels im Rahmen der gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB), um Manipulationsmöglichkeiten bei der internationalen Steuergestaltung zu minimieren.

• Wirtschaftswissenschaftliche Analyse der Erfolgszurechnung
• Analyse des Verteilungsschlüssels der GKKB
• Anwendung ökonometrischer Regressionsverfahren
• Empirische Untersuchung anhand von DAX-Konzern-Daten
• Handlungsempfehlung zur Ausgestaltung der Steuerformel

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Arbeit beleuchtet die Herausforderungen bei der internationalen Unternehmensbesteuerung innerhalb der EU und führt die geplante gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB) als Lösungsansatz ein.

2. Wirtschaftswissenschaftliche Erfolgszurechnung: Dieses Kapitel vergleicht die volkswirtschaftliche Produktionsfunktion mit der betriebswirtschaftlichen Erfolgsrechnung und zeigt die Problematik manipulierbarer Verrechnungspreise auf.

3. Analyse des Verteilungsschlüssels der GKKB: Es werden die verschiedenen Mechanismen zur Gewinnaufteilung analysiert, insbesondere die Formelzerlegung mit den Faktoren Umsatz, Arbeit und Kapital.

4. Ökonometrisches Verfahren: Hier wird der theoretische Rahmen für die Regressionsanalyse geschaffen und die praktische Durchführung zur Bestimmung der Gewichtungsfaktoren detailliert beschrieben.

5. Handlungsempfehlung: Basierend auf den Ergebnissen wird eine spezifische Gewichtung der Faktoren für den Verteilungsschlüssel der GKKB vorgeschlagen.

6. Schlussbemerkungen: Die Arbeit resümiert, dass die Formelzerlegung trotz Herausforderungen ein geeignetes Instrument darstellt, um die Zielvorgaben der Lissabon-Strategie zu unterstützen.

Schlüsselwörter

GKKB, Erfolgszurechnung, Körperschaftsteuer, Formelzerlegung, Regressionsanalyse, Konzernbesteuerung, Verrechnungspreise, Steuerwettbewerb, Gewinnverlagerung, EU-Binnenmarkt, Faktor Arbeit, Faktor Kapital, Steuerharmonisierung, Steuerinzidenz, ökonometrische Schätzung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Suche nach einer gerechten Aufteilung von Konzerngewinnen auf verschiedene Länder innerhalb der Europäischen Union, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuermanipulationen entgegenzuwirken.

Welche Themenfelder werden zentral behandelt?

Zentral sind die Themen der internationalen Unternehmensbesteuerung, die ökonomische Erfolgszurechnung in Konzernen sowie die Methoden zur Vermeidung von Gewinnverlagerungen.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Ziel ist es, mithilfe eines ökonometrischen Modells eine fundierte Gewichtung für die Faktoren eines Verteilungsschlüssels zu ermitteln, der eine faire Aufteilung der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage ermöglicht.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt die ökonometrische Regressionsanalyse als zentrale Methode, um den Einfluss der Produktionsfaktoren Arbeit und Kapital auf den Unternehmensgewinn zu quantifizieren.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil analysiert die theoretischen Grundlagen der Erfolgszurechnung, die Funktionsweise und Problematik von Formelzerlegungsansätzen sowie die detaillierte Durchführung und Interpretation der Regressionsanalysen basierend auf DAX-Unternehmensdaten.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind GKKB, Formelzerlegung, Regressionsanalyse, Konzernbesteuerung und die Harmonisierung der Bemessungsgrundlage in der EU.

Warum wird die Methode der kleinsten Quadrate (KQ) in der Arbeit kritisiert oder ergänzt?

Die Arbeit zeigt auf, dass bei einer KQ-Schätzung Endogenität zwischen den Personalaufwendungen und den Unternehmensgewinnen bestehen kann, weshalb zur Konsistenzprüfung ein Hausman-Test durchgeführt wird.

Welchen Vorteil bietet die Anwendung der Instrumentalvariablen-Schätzung in dieser Arbeit?

Durch die Instrumentalvariablen-Schätzung können trotz der Endogenität der erklärenden Variablen konsistente Regressionskoeffizienten geschätzt werden, was für die Zuverlässigkeit der daraus abgeleiteten Gewichtungsfaktoren entscheidend ist.

Wie lautet die finale Empfehlung für die Gewichtung der Faktoren?

Die Arbeit empfiehlt, den Faktor Umsatz (bestimmungsortbasiert) mit der Hälfte der Gewichtung zu versehen, während die Faktoren Arbeit und Kapital die andere Hälfte unter Berücksichtigung der Steuerinzidenz aufteilen.