Die Neubewertungsrücklage nach IAS 16 und IAS 38 als bilanzpolitische Maßnahme

Inhaltsverzeichnis

1 Problemstellung und Ziel der Untersuchung

2 Theoretische Analyse

2.1 Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach IAS 16

2.1.1 Definition von Sachanlagen und Anwendungsbereich des IAS 16

2.1.2 Ansatz der Sachanlagen

2.1.3 Bewertung bei Zugang der Sachanlagen

2.1.4 Folgebewertung der Sachanlagen

2.2 Bilanzierung des immateriellen Anlagevermögens nach IAS 38

2.2.1 Begriff des immateriellen Vermögenswertes und Anwendungsbereich des IAS 38

2.2.2 Ansatz der immateriellen Vermögenswerte

2.2.3 Bewertung bei Zugang der immateriellen Vermögenswerte

2.2.4 Folgebewertung der immateriellen Vermögenswerte

2.3 Die Neubewertungsmethode für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte

2.3.1 Ermittlung des Fair Values

2.3.2 Verbuchung des Neubewertungsbetrages

2.3.3 Planmäßige Abschreibungen

2.3.4 Passive Steuerlatenz

2.3.5 Wertminderung und Wertaufholung

2.3.6 Anwendungs- und Buchungsbeispiel

2.4 Das bilanzpolitische Potenzial der Neubewertungsrücklage nach IAS 16 und IAS 38 aus Sicht von kapitalmarktorientierten Unternehmen

2.4.1 Identifizierung des bilanzpolitischen Potenzials

2.4.1.1 Ziele der Bilanzpolitik

2.4.1.2 Bilanzpolitischer Gestaltungsrahmen der Neubewertung nach IAS 38

2.4.1.3 Bilanzpolitischer Gestaltungsrahmen der Neubewertung nach IAS 16

2.4.2 Analyse des bilanzpolitischen Potenzials

2.4.2.1 Das Informationsbedürfnis der Jahresabschlussadressaten

2.4.2.2 Auswirkungen der Neubewertungsrücklage nach IAS 16 und IAS 38 auf Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung

2.4.2.3 Auswirkungen der Neubewertungsrücklage nach IAS 16 und IAS 38 auf ausgewählte Kennzahlen

2.4.2.3.1 Auswirkungen auf die Eigenkapitalquote

2.4.2.3.2 Auswirkungen auf das Ergebnis je Aktie

2.4.2.3.3 Auswirkungen auf das Kurs-Gewinn-Verhältnis

2.4.2.3.4 Auswirkungen auf die Eigenkapitalrentabilität

2.4.2.3.5 Auswirkungen auf die Gesamtkapitalrentabilität

2.4.2.3.6 Auswirkungen auf sonstige Kennzahlen

2.4.3 Aufbereitung des Konzernjahresabschluss

2.4.4 Ergebnisse aus bilanzpolitischer und bilanzanalytischer Sicht

3 Empirische Überprüfung am Beispiel des General Standard Index

3.1 Überblick bisheriger empirischer Studien

3.2 Ziele und Nutzen der Untersuchung

3.3 Untersuchungsdesign und methodisches Vorgehen

3.4 Branchenklassifizierung der untersuchten Unternehmen

3.5 Präsentation der Untersuchungsergebnisse

3.5.1 Akzeptanz der Neubewertungsrücklage

3.5.2 Anwendung der Neubewertungsrücklage bei der Schaltbau Holding AG

3.5.3 Bedeutung der Neubewertungsrücklage zur Beurteilung der Ertragslage

3.5.4 Bedeutung der Neubewertungsrücklage im Eigenkapital

3.5.5 Akzeptanz der Neubewertungsrücklage bei zusätzlicher Fremdfinanzierung

3.5.6 Transparenz der Neubewertungsrücklage

3.5.7 Branchenspezifische Untersuchungsergebnisse

3.6 Fazit der empirischen Überprüfung

4 Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die Diplomarbeit untersucht, ob kapitalmarktorientierte Unternehmen des General Standard Index die Neubewertungsrücklage gemäß IAS 16 und IAS 38 als bilanzpolitisches Instrument nutzen, um ihre Bilanzkennzahlen sowie Ertragslage zu beeinflussen. Hierbei wird der Frage nachgegangen, inwieweit dieses Wahlrecht in der Praxis tatsächlich Anwendung findet und wie transparent die resultierenden Effekte für Abschlussadressaten im Konzernjahresabschluss dargestellt werden.

• Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten nach IFRS
• Methodische Grundlagen der Neubewertung zum Fair Value
• Analyse des bilanzpolitischen Potenzials und Auswirkungen auf Kennzahlen
• Empirische Untersuchung der Bilanzierungspraxis im General Standard Index
• Beurteilung der Transparenz und Erkennbarkeit von Neubewertungsrücklagen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Problemstellung und Ziel der Untersuchung: Einführung in die Thematik der Fair-Value-Bewertung nach IFRS und Definition der Forschungsfrage hinsichtlich der bilanzpolitischen Nutzung der Neubewertungsrücklage.

2 Theoretische Analyse: Umfassende Untersuchung der Bilanzierungsvorschriften für Sachanlagen (IAS 16) und immaterielle Vermögenswerte (IAS 38) sowie Analyse des Einflusses der Neubewertung auf Bilanzkennzahlen.

3 Empirische Überprüfung am Beispiel des General Standard Index: Anwendung der theoretischen Erkenntnisse auf eine Stichprobe von 142 Unternehmen, um deren tatsächliche Bilanzierungspraxis hinsichtlich der Neubewertungsrücklage zu evaluieren.

4 Zusammenfassung und Ausblick: Fazit der Untersuchung mit der Erkenntnis, dass das Neubewertungswahlrecht in der Praxis kaum genutzt wird, sowie ein Ausblick auf zukünftige Standardänderungen.

Schlüsselwörter

Neubewertungsrücklage, IAS 16, IAS 38, Bilanzpolitik, IFRS, Fair Value, Sachanlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte, Eigenkapital, Jahresabschlussanalyse, Kennzahlen, Transparenz, General Standard Index, Konzernabschluss, Bilanzierungspraxis

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit im Kern?

Die Arbeit analysiert die Nutzung und bilanzpolitische Bedeutung der Neubewertungsrücklage nach IAS 16 und IAS 38 bei kapitalmarktorientierten Unternehmen.

Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?

Die Themen umfassen die IFRS-Bilanzierungsvorschriften für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, das Konzept des Fair Values sowie die Auswirkungen auf verschiedene Finanzkennzahlen.

Was ist das primäre Forschungsziel?

Es soll ermittelt werden, ob Unternehmen die Neubewertungsmethode als bilanzpolitisches Gestaltungsinstrument nutzen, um ihre Vermögens- und Ertragslage gegenüber Investoren vorteilhaft darzustellen.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?

Die Arbeit kombiniert eine theoretische Analyse der IFRS-Standards mit einer empirischen Inhaltsanalyse der Geschäftsberichte von Unternehmen des General Standard Index aus dem Jahr 2007.

Was wird im theoretischen Hauptteil detailliert erörtert?

Der Hauptteil befasst sich mit den Ansatz- und Bewertungsvorschriften nach IAS 16 und IAS 38 sowie der methodischen Verrechnung von Neubewertungsrücklagen und deren Auswirkungen auf Kennzahlen wie die Eigenkapitalquote.

Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am besten?

Zentrale Begriffe sind Neubewertungsrücklage, IFRS, Bilanzpolitik, Fair Value Accounting und Transparenz der Rechnungslegung.

Welche Rolle spielt die Schaltbau Holding AG in dieser Untersuchung?

Die Schaltbau Holding AG dient als einziges Praxisbeispiel innerhalb der untersuchten Stichprobe, welches von der Neubewertungsmethode Gebrauch gemacht hat.

Warum wird die Anwendung der Neubewertungsmethode als kritisch betrachtet?

Die Arbeit zeigt auf, dass die Neubewertung oft zu Lasten der Verlässlichkeit und Nachvollziehbarkeit des Jahresabschlusses geht und eine "Entobjektivierung der Bilanz" fördern kann.