Verlustvorträge bei Umstrukturierungen und Unternehmensakquisitionen. Steuerliche Nutzung durch Kapitalgesellschaften

Inhaltsverzeichnis

• Einführung
• Verlustnutzung bei Unternehmensakquisitionsprozessen
  • Transaktionsformen beim Unternehmenskauf
  • Verlustabzugsbeschränkung des § 8c KStG
    • Hintergrund und Bewertung der Rechtsentwicklung
    • Eintritt eines schädlichen Beteiligungserwerbs
    • Rechtsfolgen eines schädlichen Beteiligungserwerbs
  • Verlustrettung nach Eintritt des schädlichen Beteiligungserwerbs
    • Konzernklausel
    • Stille-Reserven-Klausel
    • Sanierungsklausel
      • Anwendungsvoraussetzungen
      • Erhaltung wesentlicher Betriebsstrukturen
    • Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG
      • Hintergrund und Voraussetzung
      • Derselbe Geschäftsbetrieb und schädliche Ereignisse
      • Rechtsfolgen
  • Gestaltungsüberlegungen zur Abmilderung des Verlustuntergangs
    • Verlustaufteilung bei unterjährigem Anteilserwerb
    • Einräumung von Kaufoptionen
    • Begründung einer atypisch stillen Gesellschaft
      • Grundlagen und zivilrechtliche Aspekte
      • Steuerliche Besonderheiten der Kapitalgesellschaft & atypisch Still
      • Einbringung des Betriebs in die atypisch stille Gesellschaft
      • Verlusttreibende Tochtergesellschaften
    • Bilanzmaßnahmen vor schädlichem Beteiligungserwerb
      • Veräußerung von Wirtschaftsgütern mit stillen Reserven
      • Abzinsung von Verbindlichkeiten
      • Forderungsverzicht (mit Besserungsschein)
  • Verlustnutzung bei Umstrukturierungsprozessen
    • Formen der Umstrukturierung
    • Umstrukturierungsmaßnahmen des Umwandlungssteuergesetzes
      • Verschmelzungen zwischen Kapitalgesellschaften
        • Zivil- und steuerrechtliche Grundlagen
        • Verlustnutzungsmöglichkeiten
      • Formwechsel hin zur Personengesellschaft
        • Zivil- und steuerrechtliche Grundlagen
        • Verlustnutzung durch Buchwertaufstockung
    • Sonstige Strukturmaßnahmen und Verlustnutzung
      • Verlustimport einer EU/EWR Outbound-Investition
      • Inländisches Stammhaus mit EU/EWR-Betriebsstätte
      • Europäische Rechtsprechung zu finalen Verlusten
      • Inländische Muttergesellschaft mit EU/EWR-Tochtergesellschaft
  • Fazit

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der steuerlichen Nutzung von Verlustvorträgen im Rahmen von Umstrukturierungs- und Unternehmensakquisitionsprozessen bei Kapitalgesellschaften. Ziel der Arbeit ist es, die verschiedenen Möglichkeiten und Grenzen der Verlustnutzung in diesen Prozessen zu untersuchen und aufzuzeigen, welche Gestaltungsmöglichkeiten sich für Unternehmen bieten, um den Verlustabzug trotz der gesetzlichen Beschränkungen zu optimieren.

  • Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c KStG
  • Verlustrettungsmöglichkeiten im Rahmen von Unternehmensakquisitionen
  • Verlustnutzung bei Umstrukturierungsmaßnahmen
  • Gestaltungsüberlegungen zur Abmilderung von Verlustuntergängen
  • Europäische Rechtsprechung zur Verlustnutzung

  Zusammenfassung der Kapitel

  • Kapitel 1: Einführung: Dieses Kapitel stellt das Thema der Arbeit, die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit vor.
  • Kapitel 2: Verlustnutzung bei Unternehmensakquisitionsprozessen: Dieses Kapitel beleuchtet die Verlustabzugsbeschränkung des § 8c KStG und die verschiedenen Möglichkeiten der Verlustrettung nach Eintritt eines schädlichen Beteiligungserwerbs. Es werden die Konzernklausel, die Stille-Reserven-Klausel, die Sanierungsklausel und der fortführungsgebundene Verlustvortrag nach § 8d KStG detailliert dargestellt.
  • Kapitel 3: Verlustnutzung bei Umstrukturierungsprozessen: Dieses Kapitel untersucht die Nutzung von Verlustvorträgen im Rahmen von Umstrukturierungsmaßnahmen, insbesondere Verschmelzungen und Formwechsel. Es werden die zivil- und steuerrechtlichen Grundlagen dieser Maßnahmen sowie die Verlustnutzungsmöglichkeiten im Detail analysiert.

  Schlüsselwörter

  Die Arbeit befasst sich mit den zentralen Themen der Verlustnutzung, Unternehmensakquisitionen, Umstrukturierungen, § 8c KStG, § 8d KStG, schädlicher Beteiligungserwerb, Konzernklausel, Stille-Reserven-Klausel, Sanierungsklausel, fortführungsgebundener Verlustvortrag, Verschmelzung, Formwechsel, Buchwertaufstockung, EU/EWR Outbound-Investitionen und europäische Rechtsprechung.

  Häufig gestellte Fragen

  Was regelt § 8c KStG im deutschen Steuerrecht?

  Dieser Paragraph regelt die Beschränkung des Verlustabzugs bei Kapitalgesellschaften, wenn ein „schädlicher Beteiligungserwerb“ (Anteilsübertragung auf neue Gesellschafter) stattfindet.

  Was ist der „fortführungsgebundene Verlustvortrag“ gemäß § 8d KStG?

  Er erlaubt es, Verluste trotz Anteilseignerwechsel zu behalten, sofern derselbe Geschäftsbetrieb unverändert fortgeführt wird und keine schädlichen Ereignisse eintreten.

  Welche Ausnahmen gibt es von der Verlustabzugsbeschränkung?

  Wichtige Ausnahmen sind die Konzernklausel, die Stille-Reserven-Klausel und die Sanierungsklausel.

  Wie können Verluste bei Umstrukturierungen genutzt werden?

  Die Arbeit analysiert Maßnahmen wie Verschmelzungen oder den Formwechsel hin zur Personengesellschaft (z. B. durch Buchwertaufstockung), um Verluste steuerlich zu verwerten.

  Welche Rolle spielt die atypisch stille Gesellschaft?

  Die Begründung einer atypisch stillen Gesellschaft wird als Gestaltungsmöglichkeit untersucht, um den drohenden Verlustuntergang bei Kapitalgesellschaften abzumildern.