Die Abbildung von Pre-Existing Relationships und Reacquired Rights im Rahmen der Erstkonsolidierung gemäß IFRS 3 (revised)

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Gang der Untersuchung
• Grundlagen zur Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen gemäß IFRS 3 (revised)
• Rechnungslegungsziel des IASB
• Definitionen und Anwendungsbereich des IFRS 3 (revised)
• Erstkonsolidierung nach der Akquisitionsmethode
• Grundlagen der Erstkonsolidierungstechnik
• Konzeption der Akquisitionsmethode
• Abgrenzung eines Unternehmenszusammenschlusses von sonstigen Transaktionen
• Ansatz immaterieller Vermögenswerte gemäß IFRS 3 (revised)
• Kriterien für den Bilanzansatz immaterieller Vermögenswerte
• Definitionskriterien eines immateriellen Vermögenswerts
• Ansatzkriterien eines immateriellen Vermögenswerts
• Explizite Ansatzgebote bzw. -verbote und Klassifikation von Bilanzposten
• Erstbewertung immaterieller Vermögenswerte gemäß IFRS 3 (revised)
• Beizulegender Zeitwert als Wertmaßstab der Akquisitionsmethode
• Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts immaterieller Vermögenswerte im Zuge der Akquisitionsmethode
• Bewertungsgrundsätze
• Bewertungsverfahren und -methoden im Überblick
• Explizite Ausnahme von den Bewertungsvorschriften für Reacquired Rights
• Ermittlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung
• Bestandteile und Bewertung der übertragenen Gegenleistung
• Residuale Ermittlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung
• Zwischenfazit
• Abbildung von Reacquired Rights gemäß IFRS 3 (revised)
• Definition von Reacquired Rights
• Ansatz identifizierbarer Reacquired Rights gemäß IFRS 3 (revised)
• Erstbewertung identifizierbarer Reacquired Rights gemäß IFRS 3 (revised)
• Reacquired Rights als Ausnahme vom allgemeinen Bewertungsgrundsatz
• Bewertung von Reacquired Rights anhand marktpreisorientierter Bewertungsverfahren
• Marktpreise auf aktivem Markt
• Analogiemethode und Multiplikatorverfahren
• Kritische Würdigung marktpreisorientierter Bewertungsverfahren im Kontext der Erstbewertung von Reacquired Rights
• Bewertung von Reacquired Rights anhand kapitalwertorientierter Bewertungsverfahren
• Grundlagen kapitalwertorientierter Bewertungsverfahren
• Prognose zukünftig bewertungsrelevanter Free Cash Flows
• Mehrgewinnmethode
• Lizenzpreisanalogiemethode
• Residualwertmethode
• Prognose der wirtschaftlichen Nutzungsdauer
• Ermittlung des vermögenswertspezifischen WACC
• Ermittlung des abschreibungsbedingten Steuervorteils
• Kritische Würdigung kapitalwertorientierter Bewertungsverfahren im Kontext der Erstbewertung von Reacquired Rights
• Bewertung von Reacquired Rights anhand kostenorientierter Bewertungsverfahren
• Reproduktionskostenmethode
• Wiederbeschaffungskostenmethode
• Kritische Würdigung kostenorientierter Bewertungsverfahren im Kontext der Erstbewertung von Reacquired Rights
• Zusammenfassende Beurteilung des Ansatzes zur Abbildung von Reacquired Rights
• Abbildung von Pre-Existing Relationships gemäß IFRS 3 (revised)
• Mehrkomponentengeschäfte im Rahmen von Unternehmenszusammenschlüssen
• Klassifikation von Pre-Existing Relationships
• Wirtschaftliche Abwicklung von Pre-Existing Relationships
• Konzernbilanzielle Erfassung des Abwicklungsgewinns bzw. -verlusts
• Wirtschaftliche Abwicklung nicht-vertraglicher Pre-Existing Relationships
• Wirtschaftliche Abwicklung vertraglicher Pre-Existing Relationships
• Bewertung der Günstigkeit bzw. Ungünstigkeit
• Betrag zur vorzeitigen Vertragsbeendigung
• Zusammenfassendes Beispiel zur wirtschaftlichen Abwicklung vertraglicher Pre-Existing Relationships
• Reacquired Rights als Sonderfall der Pre-Existing Relationships
• Bewertung eines Abwicklungsgewinns bzw. -verlusts im Zuge der Abbildung von Reacquired Rights
• Zusammenfassendes Beispiel zur konzernbilanziellen Abbildung günstiger bzw. ungünstiger Reacquired Rights
• Zusammenfassende Beurteilung des Ansatzes zur Abbildung von Pre-Existing Relationships
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit untersucht die Abbildung von Pre-Existing Relationships und Reacquired Rights im Rahmen der Erstkonsolidierung nach IFRS 3 (revised). Ziel ist es, die komplexen Bewertungsmethoden und -grundsätze zu analysieren und deren Anwendung im Kontext der Akquisitionsmethode zu erläutern.

• Anwendung des IFRS 3 (revised) bei Unternehmenszusammenschlüssen
• Bewertung immaterieller Vermögenswerte
• Spezifische Behandlung von Reacquired Rights
• Analyse von Pre-Existing Relationships und deren wirtschaftliche Abwicklung
• Bewertung verschiedener Bewertungsmethoden

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und beschreibt den Aufbau der Arbeit. Kapitel 2 legt die Grundlagen zur Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS 3 (revised) dar, einschließlich der Definitionen, des Anwendungsbereichs und der Erstkonsolidierungstechnik. Kapitel 3 fokussiert auf die Abbildung von Reacquired Rights, ihre Definition, ihren Ansatz und verschiedene Bewertungsmethoden (marktpreisorientiert, kapitalwertorientiert, kostenorientiert). Kapitel 4 befasst sich mit der Abbildung von Pre-Existing Relationships, ihrer Klassifizierung und wirtschaftlichen Abwicklung.

Schlüsselwörter

IFRS 3 (revised), Erstkonsolidierung, Akquisitionsmethode, Immaterielle Vermögenswerte, Reacquired Rights, Pre-Existing Relationships, Bewertung, Bewertungsmethoden, Unternehmenszusammenschlüsse.