Konzept und Rechtpraxis des "Fair Value"

Inhaltsverzeichnis

• A. Problemstellung
• B. Aufgabe und Funktion externer Rechnungslegung
  • I. Informationsfunktion
  • II. Vertragsfunktion
• C. Anforderungen an Rechnungslegungssysteme
  • I. Normative Rechnungslegungsforschung
  • II. Zielkonflikte
    • 1. Rechnungslegung zur Ausschüttungsbemessung
    • 2. Rechnungslegung zu Informationszwecken
      • a) Grundlagen
      • b) Entscheidungsnützlichkeit
    • 3. Aufgabenvielfalt
  • III. Bedeutung der Generalnorm
  • IV. Grenzen von Rechnungslegung
• D. Konzept des Fair Value
  • I. Begriff
  • II. Definitionen
    • 1. Fair Value in den Wirtschaftswissenschaften
    • 2. Fair Value in der internationalen Rechnungslegung
  • III. Historische Betrachtung
    • 1. Grundlagen
    • 2. Zeitwertbilanzierung nach dem ADHGB von 1861
    • 3. Kritik
    • 4. Rückkehr zum Anschaffungskostenprinzip
  • IV. Gründe für die heutige Fair Value-Orientierung
    • 1. Innovative Finanzinstrumente
    • 2. Entscheidungsrelevanz des Fair Value
  • V. Ermittlung von Fair Values
    • 1. Verfügbarkeit von Marktpreisen
    • 2. Ausprägungen des Fair Value
      • a) Diskussionspapier „Fair Value Measurements“
      • b) Bewertungsverfahren
      • c) Fair Value-Hierarchie
  • VI. Zwischenfazit
• E. Zweckmäßigkeit einer Rechnungslegung zum Fair Value
  • I. Grundlagen
  • II. Aussagekraft von Fair Values
  • III. Aussagekraft historischer Kosten
  • IV. Schlussfolgerungen
  • V. Empirische Erkenntnisse
• F. Fair Values in nationaler und internationaler Rechnungslegung
  • I. Implementierungsmöglichkeiten
    • 1. Ansatz versus Offenlegung
    • 2. Erfolgswirksamkeit
    • 3. Einschränkungen bei der Fair Value-Bewertung
  • II. Fair Values in den IFRS
    • 1. Erstmalige Bewertung
      • a) Tausch
      • b) Unternehmenserwerb
      • c) Sonstige Bilanzpositionen
    • 2. Folgebewertung
      • a) Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte
      • b) Investment Property und biologische Vermögenswerte
      • c) Finanzinstrumente
  • III. Fair Values in den US-GAAP
    • 1. Nicht-finanzielle Bilanzpositionen
    • 2. Finanzielle Bilanzpositionen
  • IV. Fair Values nach HGB
    • 1. Rechtslage bis 2008
    • 2. Änderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
  • V. Zwischenfazit und Kritik
• G. Alternativen zum Fair Value

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit untersucht das Konzept und die Rechtpraxis des „Fair Value“ in der Rechnungslegung. Ziel ist es, die Entwicklung, Bedeutung und Implikationen des Fair Value im nationalen und internationalen Kontext zu analysieren.

• Historische Entwicklung des Fair Value
• Anforderungen und Zielkonflikte in der Rechnungslegung
• Ermittlung und Aussagekraft von Fair Values
• Fair Value in IFRS, US-GAAP und HGB
• Alternativen zum Fair Value

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel A beschreibt die Problemstellung und den historischen Kontext der Rechnungslegung. Kapitel B erläutert die Aufgaben und Funktionen externer Rechnungslegung. Kapitel C behandelt die Anforderungen an Rechnungslegungssysteme und identifiziert Zielkonflikte. Kapitel D befasst sich ausführlich mit dem Konzept des Fair Value, seinen Definitionen, der historischen Entwicklung und der Ermittlung. Kapitel E untersucht die Zweckmäßigkeit einer Rechnungslegung zum Fair Value und präsentiert empirische Erkenntnisse. Kapitel F vergleicht die Anwendung von Fair Values in verschiedenen Rechnungslegungsstandards (IFRS, US-GAAP, HGB).

Schlüsselwörter

Fair Value, Rechnungslegung, IFRS, US-GAAP, HGB, Bilanzrecht, Zeitwert, historische Kosten, Informationsfunktion, Kapitalmarkt, Finanzinstrumente, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz.