Die Mantelkaufregelung nach deutschem Körperschaftsteuerrecht ab 2008

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Begriff des Mantelkaufs
• 3. Bisherige Mantelkaufregelung des § 8 Abs. 4 KStG
  • 3.1 Anwendungsbereich des § 8 Abs. 4 KStG
    • 3.1.1 Sachliche Anwendung
    • 3.1.2 Zeitliche Anwendung
  • 3.2 Tatbestandsmerkmale des § 8 Abs. 4 KStG
    • 3.2.1 Rechtliche Identität
    • 3.2.2 Wirtschaftliche Identität
      • 3.2.2.1 Tatbestandsmerkmale für den Verlust der wirtschaftlichen Identität
      • 3.2.2.2 Schädlicher Beteiligungserwerb
      • 3.2.2.3 Schädliche Zuführung von neuem Betriebsvermögen
      • 3.2.2.4 Zeitlicher Zusammenhang der Merkmale
  • 3.3 Rechtsfolgen des § 8 Abs. 4 KStG
  • 3.4 Sanierungsfall als Ausnahme nach § 8 Abs. 4 Satz 3 KStG
    • 3.4.1 Zuführung von Betriebsvermögen im Rahmen einer Sanierung
    • 3.4.2 Erhalt und Fortführung des Geschäftsbetriebs
• 4. Neuregelung des Mantelkaufs nach § 8c KStG
  • 4.1 Anwendungsbereich des § 8c KStG
    • 4.1.1 Sachliche Anwendung
    • 4.1.2 Zeitliche Anwendung
    • 4.1.3 Parallelanwendung von § 8 Abs. 4 KStG und § 8c KStG
  • 4.2 Schädlicher Beteiligungserwerb als Tatbestandsmerkmal
    • 4.2.1 Erwerbsgegenstand
      • 4.2.1.1 Gezeichnetes Kapital
      • 4.2.1.2 Mitgliedschaftsrechte
      • 4.2.1.3 Beteiligungsrechte
      • 4.2.1.4 Stimmrechte
      • 4.2.1.5 Vergleichbare Sachverhalte
      • 4.2.1.6 Quotenberechnung
      • 4.2.1.7 Kapitalerhöhung
    • 4.2.2 Erwerber und Erwerberkreis
      • 4.2.2.1 Allgemein
      • 4.2.2.2 Nahestehende Personen i.S.d. § 8c KStG
      • 4.2.2.3 Erwerbergruppe mit gleichgerichteten Interessen i.S.d. § 8c KStG
    • 4.2.3 Erwerbsvorgang
      • 4.2.3.1 Allgemein
      • 4.2.3.2 Erwerbszeitpunkt
        • 4.2.3.2.1 Allgemein
        • 4.2.3.2.2 Erwerbszeitpunkt bei Umwandlungsvorgängen
      • 4.2.3.3 5-Jahres-Zeitraum
        • 4.2.3.3.1 5-Jahres-Zeitraum i.S.d. § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG
        • 4.2.3.3.2 5-Jahres-Zeitraum i.S.d. § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG
      • 4.2.3.4 Übertragung nämlicher Anteile
      • 4.2.3.5 Unmittelbare und mittelbare Anteilserwerbe
  • 4.3 Rechtsfolgen des § 8c KStG
    • 4.3.1 Quotaler und vollständiger Verlustuntergang
    • 4.3.2 Rechtsfolgen bei einem unterjährigen Beteiligungserwerb
      • 4.3.2.1 Allgemein
      • 4.3.2.2 Besonderheit bei Organschaften
    • 4.3.3 Anwendungsbeispiel zur Wirkungsweise und den Rechtsfolgen des § 8c KStG
    • 4.3.4 Entsprechende Anwendung des § 8c KStG
      • 4.3.4.1 Gewerbesteuerliche Fehlbeträge nach § 10a GewStG
      • 4.3.4.2 Zinsvortrag gem. § 4h EStG
  • 4.4 Ausnahmeregelungen und -möglichkeiten
    • 4.4.1 Unternehmenssanierung
    • 4.4.2 Ausnahmeregelung für Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaften
      • 4.4.2.1 Allgemein
      • 4.4.2.2 Ausnahmeregelung nach § 8c Abs. 2 KStG
    • 4.4.3 Ausnahmemöglichkeit durch die derzeitige Verwaltungsauffassung
  • 4.5 Gestaltungshinweise
    • 4.5.1 Gesellschaftsrechtliche Gestaltung
      • 4.5.1.1 Ausnutzung der Grenzen und Zeiträume des § 8c Abs. 1 KStG
      • 4.5.1.2 Vinkulierung
      • 4.5.1.3 Aufnahme einer Kompensationsklausel
    • 4.5.2 Präventive Gestaltung
      • 4.5.2.1 Sale-and-lease-back Verfahren
      • 4.5.2.2 Veräußerung nichtbetriebsnotwendiger Wirtschaftsgüter
      • 4.5.2.3 Entstrickung
      • 4.5.2.4 Verdeckte Einlage

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit analysiert die Mantelkaufregelung im deutschen Körperschaftsteuerrecht, insbesondere die Änderungen ab 2008. Die Arbeit verfolgt das Ziel, die bisherigen und neuen Regelungen umfassend darzustellen und zu vergleichen.

• Anwendungsbereich der Mantelkaufregelung (§ 8 Abs. 4 und § 8c KStG)
• Tatbestandsmerkmale des schädlichen Beteiligungserwerbs
• Rechtsfolgen des Mantelkaufs und Ausnahmeregelungen
• Gestaltungshinweise zur Vermeidung von Mantelkaufkonstellationen
• Vergleich der alten und neuen Rechtslage

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 dient als Einleitung. Kapitel 2 definiert den Begriff des Mantelkaufs. Kapitel 3 beschreibt die alte Regelung des § 8 Abs. 4 KStG, inklusive Anwendungsbereich, Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen, sowie Ausnahmen für Sanierungsfälle. Kapitel 4 analysiert die Neuregelung des § 8c KStG, detailliert deren Anwendungsbereich, das Tatbestandsmerkmal des schädlichen Beteiligungserwerbs (mit Unterpunkten zu Erwerbsgegenstand, Erwerber und Erwerbsvorgang), die Rechtsfolgen, Ausnahmeregelungen (z.B. für Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaften) und Gestaltungshinweise.

Schlüsselwörter

Mantelkauf, Körperschaftsteuerrecht, § 8 Abs. 4 KStG, § 8c KStG, schädlicher Beteiligungserwerb, Unternehmenssanierung, Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaften, Steuergestaltung, Rechtsfolgen, Anwendungsbereich.