Chancen und Risiken der globalen Mindeststeuer für die Hinzurechnungsbesteuerung

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Problemstellung und Zielsetzung
• 1.2 Gang der Untersuchung
• 2 Einführung Hinzurechnungsbesteuerung
• 2.1 Grundlagen
• 2.2 Funktion
• 2.3 Tatbestandsvoraussetzungen
• 2.3.1 Zwischeneinkünfte ohne Kapitalanlagecharakter
• 2.3.1.1 Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen
• 2.3.1.1.1 Passive Einkünfte
• 2.3.1.1.1.1 Motivtest
• 2.3.1.1.1.2 Niedrigbesteuerung
• 2.3.1.2 Persönliche Tatbestandvoraussetzungen
• 2.3.1.2.1 Zwischengesellschaft
• 2.3.1.2.2 Allgemeiner Beherrschungstatbestand
• 2.3.1.2.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
• 2.3.1.2.2.2 Beschränkte Steuerpflicht
• 2.3.1.2.2.3 Beherrschung der Zwischengesellschaft
• 2.3.1.2.2.4 Mittelbare Beteiligung
• 2.3.2 Sonderfall - Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter
• 2.4 Hinzurechnungsbetrag
• 3 Herausforderungen der Hinzurechnungsbesteuerung
• 3.1 Niedrigsteuersatz
• 3.2 Anrechnung Gewerbesteuer
• 3.3 Beherrschungstatbestand
• 3.4 Aktiv Passiv Katalog
• 3.5 Motivtest
• 4 Globale Mindestbesteuerung
• 4.1 Historischer Abriss
• 4.2 Geltungsbereich
• 4.3 Effective-tax Rate
• 4.4 Income Inclusion Rule
• 4.5 Switch-Over Rule
• 4.6 Tax on Base Eroding Payments
• 4.6.1 Undertaxed Payments Rule
• 4.6.2 Subject to Tax Rule
• 4.7 Eingliederung in das nationale Recht
• 5 Chancen und Risiken der globalen Mindeststeuer für die Hinzurechnungsbesteuerung
• 5.1 Hinzurechnungsbesteuerung 2.0?
• 5.2 Mehrfach- und Überbesteuerung
• 5.3 Niedrigsteuergrenze
• 5.4 Hinzurechnungsbesteuerung - Quo vadis?
• 6 Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit analysiert die Chancen und Risiken der globalen Mindeststeuer für die Hinzurechnungsbesteuerung. Dabei stehen insbesondere die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die bestehende Rechtslage im Bereich der Hinzurechnungsbesteuerung im Fokus.

• Die globale Mindeststeuer und ihre Auswirkungen auf die Hinzurechnungsbesteuerung
• Die Gestaltung der globalen Mindeststeuer im Detail und ihre Kernmechanismen
• Die Herausforderungen der Hinzurechnungsbesteuerung im Kontext der globalen Mindeststeuer
• Die Chancen und Risiken der globalen Mindeststeuer für die Hinzurechnungsbesteuerung
• Die zukünftige Entwicklung der Hinzurechnungsbesteuerung im Spannungsfeld der globalen Mindeststeuer

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Arbeit ein und erläutert die Problemstellung sowie die Zielsetzung der Untersuchung. Des Weiteren wird der Gang der Untersuchung dargelegt.
• Kapitel 2: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die Hinzurechnungsbesteuerung und erläutert die grundlegenden Begriffe, Funktionen und Tatbestandsvoraussetzungen.
• Kapitel 3: Dieses Kapitel beleuchtet die Herausforderungen der Hinzurechnungsbesteuerung und analysiert verschiedene Problemfelder, die im Zusammenhang mit der Hinzurechnungsbesteuerung auftreten können.
• Kapitel 4: Dieses Kapitel behandelt die globale Mindeststeuer im Detail. Es skizziert die historische Entwicklung, erläutert den Geltungsbereich und beschreibt die zentralen Kernmechanismen der globalen Mindeststeuer.
• Kapitel 5: Dieses Kapitel analysiert die Chancen und Risiken der globalen Mindeststeuer für die Hinzurechnungsbesteuerung. Es geht insbesondere auf die potentiellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die bestehende Rechtslage im Bereich der Hinzurechnungsbesteuerung ein.

Schlüsselwörter

Globale Mindeststeuer, Hinzurechnungsbesteuerung, Effective-tax Rate, Income Inclusion Rule, Switch-Over Rule, Tax on Base Eroding Payments, Undertaxed Payments Rule, Subject to Tax Rule, Mehrfachbesteuerung, Überbesteuerung, Niedrigsteuergrenze, Steuervermeidung, Steuerflucht

Häufig gestellte Fragen

Was ist das Ziel dieser Untersuchung zur globalen Mindeststeuer?

Die Arbeit analysiert die Chancen und Risiken, die sich aus der Einführung der globalen Mindeststeuer für die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung (HZB) ergeben.

Was sind die Kernmechanismen der globalen Mindeststeuer?

Zu den Grundpfeilern gehören die Income Inclusion Rule (IIR) kombiniert mit der Switch-Over Rule (SOR) sowie Absicherungen durch die Undertaxed Payments Rule (UTPR) und die Subject to Tax Rule (STTR).

Was wird unter dem Begriff „Hinzurechnungsbesteuerung“ (HZB) verstanden?

Die HZB ist ein steuerrechtliches Instrument des AStG, das darauf abzielt, die Verlagerung von Einkünften in Niedrigsteuerländer durch Zwischengesellschaften zu verhindern.

Welche Risiken birgt die globale Mindeststeuer für Unternehmen?

Ein zentrales Risiko ist die Gefahr der Mehrfach- und Überbesteuerung durch das Nebeneinander von nationaler HZB und globaler Mindeststeuer.

Was ist die „Effective Tax Rate“ (ETR) im Kontext der Mindeststeuer?

Die ETR ist der effektive Steuersatz, der als Maßstab dient, um festzustellen, ob eine Besteuerung unterhalb des globalen Mindestniveaus vorliegt.

Wie wird der Hinzurechnungsbetrag ermittelt?

Die Ermittlung folgt einem Schema, das persönliche und sachliche Tatbestandsvoraussetzungen prüft, wie passive Einkünfte, Beherrschungstatbestände und die Niedrigsteuergrenze.