Base Erosion and Profit Shifting 2.0 (BEPS 2.0). Die globale Steuerreform der OECD/G20

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 2 Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung
• 2.1 Begriffsdefinition sowie Rechtsquellen und Ziele
• 2.2 Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte der Besteuerung
• 2.3 Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit
• 2.3.1 Exportgeschäfte
• 2.3.2 Direktinvestitionen in Form von Betriebsstätten
• 2.3.3 Direktinvestitionen in Form von Kapital- und Personengesellschaften
• 2.4 Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung
• 2.5 Zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen
• 3 Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung
• 3.1 Auswirkungen auf die Unternehmenslandschaft
• 3.2 Steuerliche Herausforderungen und Problemfelder
• 3.2.1 Fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte
• 3.2.2 Globaler Steuerwettbewerb
• 3.2.3 Internationale Steuerplanung
• 4 Das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20
• 4.1 Entstehung und Projektziele
• 4.2 Konsensbasierter Aktionsplan
• 4.3 Entwicklungen zu BEPS 2.0
• 5 Die Zwei-Säulen-Lösung der OECD/G20
• 5.1 Konzeptvorstellung und Überblick
• 5.2 Reallokation von Besteuerungsrechten unter Pillar One
• 5.2.1 Gegenstand und Ziele
• 5.2.2 Anwendungsbereich
• 5.2.3 Steuerlicher Nexus
• 5.2.4 Steuerbemessungsgrundlage und Allokation
• 5.2.5 Revenue-Sourcing-Rules
• 5.2.6 Doppelbesteuerung und Administration
• 5.2.7 Umsetzung der Regeln
• 5.3 Etablierung einer globalen Mindeststeuer unter Pillar Two
• 5.3.1 Gegenstand und Ziele
• 5.3.2 Grundkonzeption und Anwendungsbereich
• 5.3.3 Ermittlung der Effective-Tax-Rate (ETR)
• 5.3.4 Berechnung der Top-up Tax
• 5.3.5 Erhebung der Top-up Tax
• 5.3.5.1 Das GloBE-Regelwerk
• 5.3.5.1.1 Income-Inclusion-Rule (IIR)
• 5.3.5.1.2 Switch-Over-Rule (SOR)
• 5.3.5.1.3 Undertaxed-Payments-Rule (UTPR)
• 5.3.5.2 Subject-to-Tax-Rule (STTR)
• 5.3.6 Koordination und Umsetzung der Regeln
• 6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit analysiert kritisch die globale Steuerreform BEPS 2.0 der OECD/G20, insbesondere die Maßnahmen und Ziele von Pillar One und Pillar Two. Ziel ist es, ein umfassendes Verständnis der Reform und ihrer potenziellen Auswirkungen zu vermitteln.

• Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung
• Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung
• Das Anti-BEPS-Projekt der OECD/G20
• Die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two)
• Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der globalen Steuerreform BEPS 2.0 ein und beschreibt den Aufbau der Arbeit. Sie skizziert die Relevanz des Themas vor dem Hintergrund der Digitalisierung und Globalisierung der Wirtschaft.

2 Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung: Dieses Kapitel beleuchtet die fundamentalen Prinzipien der internationalen Unternehmensbesteuerung. Es definiert zentrale Begriffe, beschreibt relevante Rechtsquellen und Ziele des internationalen Steuerrechts, untersucht die Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte der Besteuerung, sowie die Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit (Export, Direktinvestitionen). Schließlich werden die Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung und die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen behandelt.

3 Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung: Dieses Kapitel analysiert die Auswirkungen der Digitalisierung und Globalisierung auf die Unternehmenslandschaft und identifiziert die daraus resultierenden steuerlichen Herausforderungen. Es thematisiert fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte, den globalen Steuerwettbewerb und die Möglichkeiten der internationalen Steuerplanung durch Unternehmen. Die zunehmende Verlagerung von Gewinnen in Niedrigsteuerländer wird als zentrales Problem dargestellt.

4 Das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20: Dieses Kapitel beschreibt die Entstehung und Ziele des Anti-BEPS-Projekts der OECD und G20 als Reaktion auf die Herausforderungen der Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen. Es wird der konsensbasierte Aktionsplan und die Entwicklungen hin zu BEPS 2.0 detailliert erläutert. Die Bedeutung der internationalen Zusammenarbeit im Kampf gegen Steuerbetrug und Steuervermeidung wird hervorgehoben.

5 Die Zwei-Säulen-Lösung der OECD/G20: Dieses Kapitel präsentiert die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two) als Kern der BEPS 2.0-Reform. Pillar One fokussiert auf die Reallokation von Besteuerungsrechten für große, digitalisierte Unternehmen, während Pillar Two die Einführung einer globalen Mindeststeuer zum Ziel hat. Die einzelnen Komponenten beider Säulen werden detailliert beschrieben und analysiert.

6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen: Dieses Kapitel bietet eine kritische Auseinandersetzung mit den politischen Zielen und den vorgeschlagenen Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Es bewertet die Wirksamkeit der Reform, untersucht mögliche Lücken und Herausforderungen bei der Implementierung und diskutiert die potenziellen Auswirkungen auf Unternehmen und Staaten. Die verschiedenen Interessen der beteiligten Akteure werden in die Analyse einbezogen.

Schlüsselwörter

BEPS 2.0, OECD/G20, Internationale Steuerreform, Pillar One, Pillar Two, globale Mindeststeuer, digitale Besteuerung, Steuervermeidung, Steuerplanung, Doppelbesteuerung, Steuersouveränität.

Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Globale Steuerreform BEPS 2.0

Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?

Die Bachelorarbeit analysiert kritisch die globale Steuerreform BEPS 2.0 der OECD/G20, mit besonderem Fokus auf die Maßnahmen und Ziele von Pillar One und Pillar Two. Ziel ist ein umfassendes Verständnis der Reform und ihrer potenziellen Auswirkungen.

Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?

Die Arbeit behandelt die Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung, die Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung, das Anti-BEPS-Projekt der OECD/G20, die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two) und bietet eine kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0.

Was sind die zentralen Aspekte von Pillar One?

Pillar One konzentriert sich auf die Reallokation von Besteuerungsrechten für große, digitalisierte Unternehmen. Die Arbeit beschreibt detailliert den Gegenstand, die Ziele, den Anwendungsbereich, den steuerlichen Nexus, die Steuerbemessungsgrundlage und -allokation, die Revenue-Sourcing-Rules, die Doppelbesteuerungsregelungen, die Administration und die Umsetzung der Regeln.

Was sind die zentralen Aspekte von Pillar Two?

Pillar Two zielt auf die Einführung einer globalen Mindeststeuer ab. Die Arbeit erläutert die Grundkonzeption, den Anwendungsbereich, die Ermittlung der Effective-Tax-Rate (ETR), die Berechnung der Top-up Tax, deren Erhebung (inklusive GloBE-Regelwerk mit IIR, SOR und UTPR sowie STTR) und die Koordination und Umsetzung der Regeln.

Wie werden die Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung behandelt?

Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Digitalisierung und Globalisierung auf die Unternehmenslandschaft und identifiziert daraus resultierende steuerliche Herausforderungen wie fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte, globalen Steuerwettbewerb und Möglichkeiten der internationalen Steuerplanung. Die Verlagerung von Gewinnen in Niedrigsteuerländer wird als zentrales Problem dargestellt.

Welche Rolle spielt das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20?

Die Arbeit beschreibt die Entstehung und Ziele des Anti-BEPS-Projekts als Reaktion auf Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen. Der konsensbasierte Aktionsplan und die Entwicklungen zu BEPS 2.0 werden detailliert erläutert, ebenso die Bedeutung internationaler Zusammenarbeit im Kampf gegen Steuerbetrug und -vermeidung.

Wie wird die internationale Unternehmensbesteuerung in der Arbeit behandelt?

Die Arbeit beleuchtet grundlegende Prinzipien der internationalen Unternehmensbesteuerung, definiert zentrale Begriffe, beschreibt Rechtsquellen und Ziele, untersucht Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte, sowie die Besteuerung grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit (Export, Direktinvestitionen). Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung und die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen werden ebenfalls behandelt.

Wie wird die Arbeit aufgebaut?

Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, Kapitel zu den Grundzügen der internationalen Unternehmensbesteuerung, den Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung, dem Anti-BEPS-Projekt, der Zwei-Säulen-Lösung und einer kritischen Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Sie enthält ein Inhaltsverzeichnis, eine Zielsetzung mit Themenschwerpunkten, Kapitelzusammenfassungen und Schlüsselwörter.

Welche Schlüsselwörter sind relevant für die Arbeit?

Die relevanten Schlüsselwörter sind: BEPS 2.0, OECD/G20, Internationale Steuerreform, Pillar One, Pillar Two, globale Mindeststeuer, digitale Besteuerung, Steuervermeidung, Steuerplanung, Doppelbesteuerung, Steuersouveränität.

Welche kritische Analyse wird in der Arbeit vorgenommen?

Die Arbeit bietet eine kritische Auseinandersetzung mit den politischen Zielen und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Sie bewertet die Wirksamkeit der Reform, untersucht mögliche Lücken und Herausforderungen bei der Implementierung und diskutiert die potenziellen Auswirkungen auf Unternehmen und Staaten. Die verschiedenen Interessen der beteiligten Akteure werden in die Analyse einbezogen.