Die Konzernsteuerquote als neue Kennzahl - Darstellung, Management und Implikationen für das Controlling

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Konzeptionelle Grundlagen der Konzernsteuerquote

2.1 Definition und Zusammensetzung

2.2 Bedeutung latenter Steuern für die Konzernsteuerquote

2.3 Überleitungsrechnung als Dynamisierung der Konzernsteuerquote

2.4 Wesentliche Einflussfaktoren der Konzernsteuerquote

2.4.1 Steuerfreie Erträge und nichtabziehbare Aufwendungen

2.4.2 Besteuerungsunterschiede im Ausland

2.4.3 Auswirkungen steuerlicher Verluste

3. Funktionen der Konzernsteuerquote

3.1 Kennzahlenfunktion

3.2 Informationsfunktion

3.3 Kontroll- und Benchmarkingfunktion

3.4 Vergütungsfunktion

4. Management der Konzernsteuerquote

4.1 Visualisierung der Konzernsteuerquote für das Steuermanagement

4.2 Instrumente zur Optimierung der Konzernsteuerquote

4.2.1 Vermeidung steuerlicher Inneffizienzen

4.2.2 Nutzung internationaler Steuergefälle bei Verrechnungspreisen

4.2.3 Finanzierungsgestaltungen

4.2.4 Optimierung des Konzernaufbaus

4.2.5 Verlagerung von Funktionen, Risiken und Sitzverlagerung

4.3 Konsequenzen für die klassische Bilanzpolitik und für die traditionelle Investitionsrechnung

5. Implikationen der Konzernsteuerquote für das Controlling

5.1 Steuern in deutscher Controllingliteratur und –praxis

5.2 Etablierung des Tax Accounting als Basis für das Tax Controlling

5.5 Entwicklungsprozess des Tax Controlling

Fazit

Zielsetzung und thematische Schwerpunkte

Ziel der Arbeit ist es, die Konzernsteuerquote als Kennzahl zur Beurteilung der effektiven Steuerbelastung darzustellen, ihre zentralen Einflussfaktoren zu analysieren und die notwendigen Implikationen für ein modernes Steuercontrolling in international tätigen Unternehmen aufzuzeigen.

• Grundlagen der Konzernsteuerquote und die Rolle latenter Steuern
• Die Funktion der Konzernsteuerquote als Steuerungs-, Kontroll- und Benchmarking-Instrument
• Managementstrategien und Optimierungsinstrumente der Konzernsteuerbelastung
• Konsequenzen für die traditionelle Bilanzpolitik und Investitionsrechnung
• Der Wandel zum Tax Accounting und die Implementierung eines konzernweiten Steuercontrollings

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Erläutert die wachsende Bedeutung der Konzernsteuerquote für deutsche Unternehmen aufgrund der internationalen Rechnungslegung und den zunehmenden Kapitalmarktdruck.

2. Konzeptionelle Grundlagen der Konzernsteuerquote: Definiert die Kennzahl und erläutert die Bedeutung latenter Steuern sowie die Rolle der Überleitungsrechnung als dynamisches Analyseinstrument.

3. Funktionen der Konzernsteuerquote: Beschreibt die Kennzahl als Instrument für Kennzahlenanalysen, Informationsbedürfnisse, Benchmarking und leistungsorientierte Vergütungssysteme.

4. Management der Konzernsteuerquote: Detailliert komplexe Steuerungsinstrumente, von der Visualisierung der ETR-Kurve über Verrechnungspreise bis hin zur Funktionsverlagerung, und erörtert deren Auswirkungen auf die Bilanzpolitik.

5. Implikationen der Konzernsteuerquote für das Controlling: Zeigt auf, wie die traditionelle Steuerarbeit zum Tax Accounting weiterentwickelt werden muss, um ein integriertes Steuercontrolling in Unternehmen zu etablieren.

Fazit: Führt aus, dass eine moderne, wertschöpfende Steuerpolitik zwingend eine Abkehr von rein nationalen Strategien erfordert und die Implementierung prozessorientierter Kontrollsysteme notwendig macht.

Schlüsselwörter

Konzernsteuerquote, Effective Tax Rate, Überleitungsrechnung, Tax Accounting, Steuercontrolling, latent Steuern, Steuerbelastung, Verrechnungspreise, Unternehmenssteuerung, Shareholder Value, Tax Reconciliation, Steuerplanung, Konzernabschluss, Kapitalmarktorientierung, Werttreiber.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht die Konzernsteuerquote als eine zunehmend relevante Kennzahl zur Steuerung der steuerlichen Performance international agierender Konzerne und deren Einfluss auf den Unternehmenswert.

Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Im Fokus stehen die methodische Herleitung der Konzernsteuerquote, die Identifizierung ihrer Werttreiber, verschiedene Gestaltungsfelder der Steueroptimierung und der Aufbau eines modernen Steuercontrollings.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist aufzuzeigen, wie Unternehmen die Konzernsteuerquote als Instrument zur effektiven Steuerbelastungssteuerung nutzen können, um den Anforderungen der Kapitalmärkte gerecht zu werden und gleichzeitig steuerliche Ineffizienzen zu vermeiden.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse und der systemtheoretischen Aufarbeitung steuerlicher Kennzahlen, ergänzt durch die Darstellung und Auswertung von Überleitungsrechnungen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die konzeptionellen Grundlagen, die Funktionen der Kennzahl (Informations-, Kontroll- und Vergütungsfunktion) sowie das Management und die Optimierung der Quote durch verschiedene Instrumente wie Verrechnungspreise und Finanzierungsgestaltungen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind Konzernsteuerquote, Tax Accounting, Steuercontrolling, Überleitungsrechnung und Werttreiber der steuerlichen Performance.

Warum ist die Unterscheidung zwischen tatsächlichen und latenten Steuern so wichtig?

Latente Steuern haben einen erheblichen Einfluss auf die Konzernsteuerquote und können deren Volatilität glätten. Ihr Verständnis ist für die Prognosefähigkeit und die steuerliche Performance-Messung essenziell.

Welche Herausforderungen ergeben sich durch den Sarbanes-Oxley-Act für das Steuercontrolling?

Durch die strengen Anforderungen an Risiko- und Kontrollsysteme wächst der Druck auf Vorstände, zentrale steuerbezogene Prozesse umfassend zu erfassen, zu dokumentieren und direkt zu überwachen.

Warum wird die klassische Steuerbilanzpolitik kritisch hinterfragt?

Die klassische Steuerbilanzpolitik ist häufig an Zahlungsströmen orientiert, während die Konzernsteuerquote als Performance-Kennzahl auf andere Faktoren reagiert, was zu Fehlanreizen führen kann, wenn die Instrumente nicht aufeinander abgestimmt sind.