Die betriebliche Altersversorgung in der Rechnungslegung

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Hinführung
• Zielsetzung der Masterthesis
• Aufbau der Arbeit
• Die betriebliche Altersversorgung - Allgemeines und Grundzüge
• Definition und Bedeutung
• Arten der betrieblichen Altersvorsorge
• Direktzusage
• Unterstützungskasse
• Pensionskasse
• Pensionsfonds
• Direktversicherung
• Jahresabschluss nach HGB
• Ansatz der Pensionsverpflichtung
• Passivierung der Rückstellung
• Deckungsvermögen
• Bewertung der Pensionsrückstellung
• Vorbemerkung
• Erfüllungsbetrag
• Bewertungsgrundsätze
• Abzinsung
• Bewertungsmethoden
• Beizulegender Zeitwert
• Deckungsvermögen
• Ausweis der Pensionsverpflichtung
• Ausweis in der Bilanz
• Ausweis in der GuV
• Aufspaltung
• Auswirkungen des BilMoG
• Ausschüttungssperre
• Anhang der Handelsbilanz
• Latente Steuern
• Die betriebliche Altersversorgung im Steuerrecht
• Unmittelbare Pensionszusage - § 6a EStG
• Vorbemerkung
• Ansatz
• Erstmalige Bildung
• Bewertung
• Zuführungen
• Mittelbare Pensionszusagen
• Rückstellungsbildung bei mittelbaren Pensionszusagen
• Betriebsausgabenabzug bei mittelbaren Pensionszusagen
• Direktversicherung - § 4b EStG
• Pensionskasse - § 4c EStG
• Unterstützungskassen - § 4d EStG
• Pensionsfonds - § 4e EStG
• Die Pensionsverpflichtung im Jahresabschluss nach den IFRS
• Vorbemerkung
• Ansatz der Pensionsverpflichtung
• Bewertung der Pensionsrückstellung
• Allgemeines
• Barwert der Pensionsverpflichtung
• Planvermögen
• Ausweis der Pensionsverpflichtung
• Bilanzierung
• Aufwand
• Anhang
• Unterschiede zu nationalen Rechnungsstandards
• Auslagerung (Outsourcing) der Pensionsverpflichtungen
• Vorbemerkung
• Wechsel des Durchführungswegs
• Contractual Trust Arrangements (CTA)
• Schuldbeitritt
• Rentnergesellschaft
• Schlussbemerkung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterthesis befasst sich mit der betrieblichen Altersversorgung in der Rechnungslegung und untersucht die unterschiedlichen Ansätze und Ausweisungen in Handels-, Steuer- und International Financial Reporting Standards (IFRS). Ziel ist es, die rechtlichen Rahmenbedingungen und die praktischen Herausforderungen bei der Bilanzierung und Bewertung der Pensionsverpflichtung darzustellen.

• Ansatz und Bewertung der Pensionsverpflichtung in den verschiedenen Rechnungslegungsstandards
• Ausweis der Pensionsverpflichtung in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung
• Steuerliche Behandlung der betrieblichen Altersversorgung
• Möglichkeiten zur Auslagerung (Outsourcing) der Pensionsverpflichtung
• Unterschiede und Gemeinsamkeiten der verschiedenen Rechnungslegungsstandards

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Einleitung: In diesem Kapitel werden die Bedeutung der betrieblichen Altersversorgung, die Zielsetzung der Masterthesis und der Aufbau der Arbeit erläutert.
• Kapitel 2: Die betriebliche Altersversorgung - Allgemeines und Grundzüge: Hier werden die Definition und Bedeutung der betrieblichen Altersversorgung sowie die verschiedenen Arten der betrieblichen Altersvorsorge vorgestellt.
• Kapitel 3: Direktversicherung: Dieses Kapitel befasst sich mit den Besonderheiten der Direktversicherung, der Bilanzierung nach HGB, der Bewertung der Pensionsrückstellung und dem Ausweis der Pensionsverpflichtung.
• Kapitel 4: Die betriebliche Altersversorgung im Steuerrecht: Dieses Kapitel beleuchtet die steuerliche Behandlung der betrieblichen Altersversorgung, insbesondere die unmittelbare Pensionszusage nach § 6a EStG und die mittelbaren Pensionszusagen nach § 4b, 4c, 4d und 4e EStG.
• Kapitel 5: Die Pensionsverpflichtung im Jahresabschluss nach den IFRS: In diesem Kapitel wird die Bilanzierung und Bewertung der Pensionsverpflichtung nach den IFRS dargestellt.
• Kapitel 6: Auslagerung (Outsourcing) der Pensionsverpflichtungen: Dieses Kapitel behandelt verschiedene Möglichkeiten der Auslagerung der Pensionsverpflichtung, wie beispielsweise den Wechsel des Durchführungswegs, Contractual Trust Arrangements (CTA) und den Schuldbeitritt.

Schlüsselwörter

Die Arbeit beschäftigt sich mit der betrieblichen Altersversorgung, der Rechnungslegung, der Bilanzierung, der Bewertung, der Pensionsverpflichtung, den Handels-, Steuer- und IFRS-Standards, dem Ausweis in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung, der Auslagerung und dem Outsourcing.