Eine Analyse der Base Erosion and Profit Shifting-Implikationen für die internationale Steuerplanung mit Intellectual Property

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Internationale Steuerplanung mit immateriellen Vermögenswerten

2.1. Bedeutung immaterieller Vermögenswerte für die internationale Steuerplanung

2.2. Google als Musterbeispiel internationaler Steuergestaltung

2.3. BEPS-Maßnahmenpaket als Gegenmaßnahme internationaler Steuergestaltung multinationaler Konzerne

3. Kritische Analyse ausgewählter Aktionspunkte des BEPS-Maßnahmenpakets

3.1. Analyse der außensteuerlichen Hinzurechnungsbesteuerung unter Berücksichtigung aktueller Reformentwicklungen (Aktionspunkt 3)

3.1.1. Hintergrund und Funktionsweise der Hinzurechnungsbesteuerung

3.1.2. Gestaltung wirksamer Hinzurechnungsbesteuerungsregelungen im Rahmen des BEPS-Projekts

3.1.3. Konzeption der Hinzurechnungsbesteuerung in Folge der ATAD-Richtlinie

3.1.3.1. Beherrschungstatbestand

3.1.3.2. Niedrigbesteuerung

3.1.3.3. Passive Einkünfte

3.1.3.4. Steuerplanerische Auswirkungen

3.1.4. Ökonomische Analyse der Hinzurechnungsbesteuerung i.S.d. ATAD anhand der Einführung der österreichischen Hinzurechnungsbesteuerung

3.1.5. US-Steuerreform

3.1.6. Zwischenfazit zur Analyse der außensteuerlichen Hinzurechnungsbesteuerung

3.2. Analyse des modifizierten Nexus-Ansatzes zur Bekämpfung „schädlicher“ IP-Box-Regelungen (Aktionspunkt 5)

3.2.1. Der modifizierte Nexus-Ansatz als Gegenmaßnahme „schädlicher“ Steuerpraktiken

3.2.2. Funktionsweise des modifizierten Nexus-Ansatzes

3.2.3. Ökonomische Analyse des modifizierten Nexus-Ansatzes

3.2.3.1. Einfluss des Nexus-Verhältnisses auf die Standortattraktivität einer IP-Box-Regelung

3.2.3.2. Auswirkungen des modifizierten Nexus-Ansatzes auf die effektive Steuerbelastung

3.2.4. Die Lizenzschranke als unilaterale Abwehrmaßnahme

3.2.5. Zwischenfazit zur Analyse des modifizierten Nexus-Ansatzes

3.3. Analyse der Verrechnungspreisleitlinien (Aktionspunkte 8-10)

3.3.1. Identifizierung von immateriellen Vermögenswerten

3.3.2. Zurechnung von Verwertungserträgen immaterieller Vermögenswerte nach dem DEMPE-Konzept

3.3.3. Bestimmung fremdüblicher Verrechnungspreise

3.3.4. Preisanpassungsklausel

3.3.5. Zwischenfazit zur Analyse der Verrechnungspreisleitlinien

4. Schlussbetrachtung

4.1. Zusammenfassung der Ergebnisse

4.2. Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht die Auswirkungen der BEPS-Empfehlungen der OECD und G20 auf die internationale Steuerplanung mit immateriellem Vermögen (IP). Ziel ist es zu analysieren, ob diese Maßnahmen effektiv eine Besteuerung am Ort der Wertschöpfung gewährleisten und eine übermäßige Minderung der Steuerlast bei multinationalen Konzernen verhindern können.

• Bedeutung immaterieller Vermögenswerte als Treiber der Gewinnverlagerung
• Analyse des BEPS-Projekts und dessen Relevanz für IP-basierte Steuerplanungsmodelle
• Kritische Untersuchung zur Hinzurechnungsbesteuerung nach der ATAD-Richtlinie
• Evaluation des modifizierten Nexus-Ansatzes zur Bekämpfung schädlicher IP-Box-Regelungen
• Bewertung neuer Verrechnungspreisleitlinien hinsichtlich des DEMPE-Konzepts

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die zunehmende Bedeutung immaterieller Vermögenswerte für die Gewinnverlagerung multinationaler Konzerne und führt in den OECD-Aktionsplan gegen BEPS ein.

2. Internationale Steuerplanung mit immateriellen Vermögenswerten: Dieses Kapitel erläutert die Anreize für Steuergestaltung mittels IP anhand des Google-Modells und stellt das BEPS-Maßnahmenpaket als Gegenstrategie vor.

3. Kritische Analyse ausgewählter Aktionspunkte des BEPS-Maßnahmenpakets: Dieser Hauptteil analysiert detailliert die Hinzurechnungsbesteuerung unter ATAD, den modifizierten Nexus-Ansatz für IP-Boxen sowie die revidierten Verrechnungspreisleitlinien nach dem DEMPE-Konzept.

4. Schlussbetrachtung: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet die Wirksamkeit der untersuchten BEPS-Aktionspunkte bei der Eindämmung grenzüberschreitender Gewinnverlagerungen.

Schlüsselwörter

BEPS, Internationale Steuerplanung, Immaterielle Vermögenswerte, Gewinnverlagerung, Hinzurechnungsbesteuerung, ATAD-Richtlinie, Modifizierter Nexus-Ansatz, IP-Box, Verrechnungspreise, DEMPE-Konzept, Steuerwettbewerb, Gewinnverkürzung, Multinationale Konzerne, Lizenzschranke.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Masterarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert, wie multinationale Konzerne immaterielle Vermögenswerte zur internationalen Steuerplanung nutzen und ob die BEPS-Maßnahmen der OECD wirksam sind, um dies zu unterbinden.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die Schwerpunkte liegen auf der Hinzurechnungsbesteuerung, dem modifizierten Nexus-Ansatz für IP-Boxen und den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien unter Berücksichtigung des DEMPE-Konzepts.

Was ist die zentrale Forschungsfrage der Untersuchung?

Die Autorin untersucht, ob die Reformvorschläge der OECD im Bereich IP dazu beitragen, Gewinne dort zu besteuern, wo die tatsächliche Wertschöpfung stattfindet, und ob sie exzessive Steuerbelastungsminderungen multinationaler Konzerne unterbinden können.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden angewendet?

Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse aktueller steuerrechtlicher Rahmenbedingungen sowie auf der Auswertung ökonomischer Studien, wie etwa zu den Auswirkungen der österreichischen Hinzurechnungsbesteuerung oder den Kapitalkosten unter dem Nexus-Ansatz.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil analysiert die spezifischen Aktionspunkte des BEPS-Plans (insb. 3, 5 und 8-10) und bewertet deren Umsetzung durch nationale Regelungen wie die Lizenzschranke oder ATAD-Vorgaben.

Welche Keywords charakterisieren diese Arbeit?

Die wichtigsten Schlagworte sind BEPS, IP-Steuerplanung, Hinzurechnungsbesteuerung, DEMPE-Konzept und Nexus-Ansatz.

Warum dient das "Google-Modell" als Musterbeispiel?

Google dient als prominentes Fallbeispiel, da es verschiedene klassische Methoden – wie das "Double Irish with a Dutch Sandwich" – kombiniert illustriert, um die effektive Steuerbelastung auf ein Minimum zu reduzieren.

Was ist das Ziel des sogenannten DEMPE-Konzepts?

Das DEMPE-Konzept zielt darauf ab, die Zurechnung von Verwertungserträgen immaterieller Werte an die tatsächliche Ausübung von Funktionen, die Übernahme von Risiken und die Kontrolle über diese Assets zu binden, anstatt nur an das rechtliche Eigentum.