Neue Wege zur Bekämpfung von Steuervermeidung? Die Reform der Hinzurechnungsbesteuerung durch das ATAD-Umsetzungsgesetz (ATAD-UmsG)

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Methodik, Ziel und Inhalte der Arbeit

1.2 Themenabgrenzung

2. Die Hinzurechnungsbesteuerung und ihre Entstehung

3. Das Beherrschungskonzept nach der ATAD und dem AStG

3.1 Gegenüberstellung des Beherrschungstatbestands im Rahmen der ATAD und des AStG

3.2 Anpassungen des Beherrschungstatbestandes im Gesetzentwurf des ATAD-UmsG

4. Der Einkünftekatalog im Sinne der ATAD und dem AStG

4.1 Gegenüberstellung der passiven Einkünfte im Sinne der ATAD mit dem im AStG kodifizierten Einkünftekatalog

4.1.1 Einkünfte aus Zinsen oder sonstige Einkünfte aus Finanzanlagevermögen

4.1.2 Einkünfte aus Lizenzen oder sonstige Einkünfte aus geistigem Eigentum

4.1.3 Einkünfte aus Finanzierungsleasing

4.1.4 Einkünfte aus Tätigkeiten von Versicherungen und Banken und aus anderen finanziellen Tätigkeiten

4.1.5 Dividenden und Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen

4.1.6 Einkünfte aus Handel und Dienstleistungen und Einkünfte von Abrechnungsunternehmen

4.2 Untersuchung der im Gesetzentwurf vorgenommenen Änderungen im Hinblick auf den Einkünftekatalog des AStG

5. Die Niedrigbesteuerungsgrenze im Sinne der ATAD und dem AStG

5.1 Untersuchung des Tatbestands der Niedrigbesteuerung nach der ATAD und dem AStG

5.2 Analyse des Gesetzentwurfs im Hinblick auf die Grenze der Niedrigbesteuerung

6. Die Exkulpationsmöglichkeit durch den Substanznachweis

6.1 Gegenüberstellung der Tatbestandsvoraussetzungen des Substanznachweises kodifiziert in der ATAD und im AStG

6.2 Untersuchung der vorgenommenen Anpassungen des Substanznachweises im Gesetzentwurf des ATAD-UmsG

7. Der Hinzurechnungsbetrag im Rahmen der ATAD und dem AStG

7.1 Gegenüberstellung der Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages nach der ATAD und des AStG

7.2 Analyse der Anpassungen im Rahmen des Gesetzentwurfs im Zusammenhang mit der Berechnung des Hinzurechnungsbetrages

8. Die Hinzurechnungsbesteuerung durch mittelbare Beteiligungen nach der ATAD und dem AStG

8.1 Vergleich der Hinzurechnungsbesteuerung bei mittelbaren Beteiligungen im Sinne der ATAD und des AStG

8.2 Untersuchung der im Gesetzentwurf vorgenommene Anpassungen im Hinblick auf mittelbare Beteiligungen

9. Die Folgen der verspäteten Umsetzung der ATAD

10. Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die Anpassungen des deutschen Außensteuergesetzes (AStG) im Zuge der Umsetzung der EU-Richtlinie gegen Steuervermeidung (ATAD). Dabei wird untersucht, inwieweit die nationalen Regelungen hinsichtlich des Beherrschungskonzepts, der passiven Einkünfte, der Niedrigbesteuerungsgrenze und der Substanznachweise an die neuen Vorgaben angepasst werden müssen.

• Reformbedarf des deutschen Außensteuergesetzes aufgrund der ATAD
• Gegenüberstellung von nationalen Vorschriften und europäischen Mindeststandards
• Auswirkungen der Referentenentwürfe zum ATAD-Umsetzungsgesetz
• Rechtliche und ökonomische Analyse nationaler Anpassungserfordernisse

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik ein, die sich aus der ATAD für das deutsche Außensteuergesetz ergibt und definiert die methodische Vorgehensweise der Arbeit.

2. Die Hinzurechnungsbesteuerung und ihre Entstehung: Dieses Kapitel beschreibt das Konzept der Hinzurechnungsbesteuerung, ihre historische Entwicklung und Zielsetzung in Deutschland.

3. Das Beherrschungskonzept nach der ATAD und dem AStG: Hier werden das aktuelle deutsche Beherrschungskonzept und die durch das ATAD-UmsG geplanten Änderungen als Reaktion auf die Richtlinie gegenübergestellt.

4. Der Einkünftekatalog im Sinne der ATAD und dem AStG: In diesem Kapitel werden passive Einkünfte kritisch analysiert, deren Katalog durch das ATAD-UmsG angepasst werden soll.

5. Die Niedrigbesteuerungsgrenze im Sinne der ATAD und dem AStG: Das Kapitel untersucht die Grenze der Niedrigbesteuerung und die Auswirkungen einer fehlenden Anpassung an internationale Standards.

6. Die Exkulpationsmöglichkeit durch den Substanznachweis: Hier wird der Substanznachweis als Fluchtmöglichkeit aus der HZB analysiert sowie die vorgenommenen Anpassungen im Gesetzentwurf bewertet.

7. Der Hinzurechnungsbetrag im Rahmen der ATAD und dem AStG: Dieses Kapitel prüft die Berechnung des Hinzurechnungsbetrages und die methodische Anrechnung von Steuern gemäß ATAD und Entwurf.

8. Die Hinzurechnungsbesteuerung durch mittelbare Beteiligungen nach der ATAD und dem AStG: Abschließend werden die Auswirkungen auf mittelbare Beteiligungen und die damit verbundene Komplexität in der Umsetzung beleuchtet.

9. Die Folgen der verspäteten Umsetzung der ATAD: Das Kapitel erörtert die rechtlichen Konsequenzen, die aus der verspäteten Umsetzung der Richtlinie in Deutschland resultieren.

10. Zusammenfassung: Die Arbeit schließt mit einer Gesamtschau auf die Reform der Hinzurechnungsbesteuerung ab, die sowohl positive Ansätze als auch eine Zunahme der Komplexität konstatiert.

Schlüsselwörter

Hinzurechnungsbesteuerung, Außensteuergesetz, ATAD, ATAD-Umsetzungsgesetz, Beherrschungskonzept, passives Einkommen, Niedrigbesteuerung, Substanznachweis, Steuervermeidung, Doppelbesteuerung, Unternehmenssteuer, Steuerneutralität, Referentenentwurf, Rechtsangleichung, Steuerrecht.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Publikation befasst sich mit der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland in Reaktion auf die europäische Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD).

Welche zentralen Themenfelder behandelt das Werk?

Zentral sind die Anpassung des Beherrschungskonzepts, die Definition passiver Einkünfte, die Niedrigbesteuerungsgrenze sowie die Regeln zum Substanznachweis.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Das Ziel liegt darin, das bestehende deutsche Außensteuergesetz mit den Vorgaben der ATAD abzugleichen und die steuerlichen Auswirkungen der Referentenentwürfe zum ATAD-Umsetzungsgesetz zu beurteilen.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zur Anwendung?

Die Arbeit nutzt einen rechtsvergleichenden Ansatz (Richtlinie gegenüber nationalem Recht), unterstützt durch eine Analyse von Gesetzeskommentaren, Rechtsprechung und betriebswirtschaftlicher Fachliteratur.

Welche Aspekte stehen im Hauptteil der Untersuchung?

Der Hauptteil gliedert sich in eine detaillierte Analyse der drei Tatbestandsvoraussetzungen für die Hinzurechnungsbesteuerung (Beherrschung, passive Einkünfte, Niedrigbesteuerung) und deren spezifische Auswirkungen in der Praxis.

Wie lässt sich die Arbeit anhand ihrer Schlüsselwörter charakterisieren?

Sie ist durch eine tiefgehende steuerrechtliche Untersuchung gekennzeichnet, die den Fokus auf die Harmonisierung von nationalem Steuerrecht mit dem EU-Recht und die damit verbundene Vermeidung von Steuervermeidungspraktiken legt.

Wie verändert das ATAD-UmsG die Behandlung von Konzernfinanzierungen?

Der Entwurf sieht eine deutlich restriktivere Behandlung vor, wobei Zinsen unter bestimmten Voraussetzungen nunmehr pauschal als passive Einkünfte eingestuft werden.

Welche Kritik übt die Autorin am Substanznachweis?

Die Autorin weist darauf hin, dass die strengeren Anforderungen im Entwurf und die Versagung bei Outsourcing-Sachverhalten eine Verschärfung darstellen, die in der Praxis oft nur schwer zu erfüllen ist.