Die Option zur Körperschaftsteuer für die GmbH & Co. KG

Inhaltsverzeichnis

• Einführung
• Handelsrechtliche Aspekte der GmbH & Co. KG
• Allgemeines
• Entwicklung und Zulässigkeit der GmbH & Co. KG
• Entstehung
• Geschäftsführung/Vertretung
• Haftung
• Vorzüge einer GmbH & Co. KG
• gegenüber einer „normalen" Personengesellschaft
• gegenüber einer Kapitalgesellschaft
• Erscheinungsformen
• Echte GmbH & Co. KG
• Unechte GmbH & Co KG
• Publikums-GmbH & Co. KG
• Einmann-GmbH & Co. KG
• Einheits-GmbH & Co. KG
• Mehrstufige und doppelstöckige GmbH & Co. KG
• Unternehmergesellschaft & Co. KG
• Laufende Besteuerung der GmbH & Co. KG
• Allgemeines
• Art der Einkunftserzielung durch die Gesellschaft
• Gewerbliche Tätigkeit der Personengesellschaft
• Die teilweise gewerblich tätige GmbH & Co. KG
• Gewerblich geprägte Personengesellschaft
• Zurechnung der Einkünfte
• Allgemeines
• Mitunternehmerbegriff
• Mitunternehmerinitiative
• Mitunternehmerrisiko
• Gesamtbild der Verhältnisse
• Komplementär-GmbH als Mitunternehmer
• Kommanditist als Mitunternehmer
• Gewinnermittlung
• Allgemeines
• Gesamthandsgewinn der GmbH & Co. KG
• Ausgangsgröße - Handelsbilanz
• Ableitung der Steuerbilanz
• Ergänzungsbilanz
• Zurechnung des anteiligen Ergebnisses
• Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter
• Gewerbesteuer
• Allgemeines
• Berechnung der Gewerbesteuer
• Anrechnung der Gewerbesteuer gemäß § 35 EStG
• Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
• Option zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften
• Entwicklung der Option zur Körperschaftbesteuerung
• Notwendigkeit der Option
• Grundprinzip der Besteuerung
• Kapitalgesellschaften
• Personengesellschaften
• Wirtschaftspolitischer Grund für ein Optionsmodell
• Ausgestaltung der Option
• Überblick über die Vorschrift
• Optionsausübung
• Antragsberechtigung
• Antragsbeschluss
• Antragsstellung
• Wirkung der Option
• Folgen der Optionsausübung
• Fiktiver Formwechsel nach § 1a Abs. 2 KStG
• Besteuerung des Einbringungsvorgangs
• Einbringungsgegenstand
• Behandlung bei der optierenden Gesellschaft
• Besteuerung der Einbringenden
• Negative Konsequenzen
• Fußstapfentheorie
• Rechtsfolgen für die optierende Gesellschaft
• Steuerpflicht
• Verfahrensrechtliche Aspekte
• Gewinn und Einkommensermittlung
• Auswirkungen auf Ergänzungsbilanzen
• Bilanzielle Auswirkungen / Steuerliches Einlagekonto
• Auswirkungen auf Organschaften
• Rechtsfolgen auf Gesellschafterebene
• Rückoption
• Steuerliche Folgen auf Gesellschaftsebene
• Steuerliche Folgen auf Gesellschafterebene
• Auslösung des Einbringungsgewinns
• Auswirkungen auf Organschaften
• Ertragssteuerliche Vorteilhaftigkeit der Option?
• Gewerbesteuerhebesatz
• Ausschüttungsverhalten
• Persönlicher Einkommensteuersatz
• Fazit
• Ertragssteuerliche Chancen und Risiken des Optionsmodells
• Fazit & Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit befasst sich mit der Option zur Körperschaftsteuer für die GmbH & Co. KG. Dabei wird untersucht, welche steuerlichen und handelsrechtlichen Folgen die Ausübung dieser Option hat. Besonderes Augenmerk liegt auf der Analyse der Auswirkungen auf die Gewinn- und Einkommensermittlung sowie auf die Besteuerung der Gesellschafter.

• Handelsrechtliche Aspekte der GmbH & Co. KG
• Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG
• Option zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften
• Folgen der Optionsausübung
• Ertragssteuerliche Chancen und Risiken

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Thematik und behandelt im Anschluss die handelsrechtlichen Aspekte der GmbH & Co. KG. Im dritten Kapitel wird die laufende Besteuerung der Gesellschaft beleuchtet. Es werden insbesondere die Art der Einkunftserzielung, die Zurechnung der Einkünfte und die Gewinnermittlung betrachtet. Das vierte Kapitel widmet sich der Option zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften, inklusive ihrer Entwicklung, Notwendigkeit und Ausgestaltung. Die fünfte Kapitel befasst sich mit den Folgen der Optionsausübung, wobei sowohl die Auswirkungen auf Gesellschaftsebene als auch auf Gesellschafterebene betrachtet werden. Im sechsten Kapitel werden die ertragssteuerlichen Chancen und Risiken des Optionsmodells beleuchtet. Abschließend erfolgt ein Fazit mit einem Ausblick auf zukünftige Entwicklungen.

Schlüsselwörter

GmbH & Co. KG, Körperschaftsteuer, Personengesellschaft, Option, Handelsrecht, Steuerrecht, Gewinnermittlung, Einbringungsvorgang, Fußstapfentheorie, Ertragssteuer, Gewerbesteuer, Ausschüttungsverhalten