Besonderheiten nachträglicher Anschaffungskosten in Verschmelzungsfällen

Inhaltsverzeichnis

• ABBILDUNGSVERZEICHNIS
• ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
• 1. PROBLEMSTELLUNG
• 2. ANWENDUNGSBEREICH VON HGB, UMWG UND IFRS
• 2.1. Nach HGB und UmwG
• 2.2. Nach IFRS
• 3. RECHNUNGSLEGUNG BEI VERSCHMELZUNG
• 3.1. Verschmelzungsstichtag und Bilanzstichtag
• 3.1.1. Der Stichtag der Schlussbilanz
• 3.1.2. Der Verschmelzungsstichtag
• 3.2. Bewertung und Ermittlung der Beherrschung
• 3.3. Wahlrechte und Beurteilungsspielräume bei Ansatz und Bewertung nach HGB und IFRS
• 4. ANSCHAFFUNGSVORGANG UND ANSCHAFFUNGSKOSTEN
• 4.1. Verschmelzung als Anschaffungsvorgang
• 4.2. Begriff und Ermittlung der Anschaffungskosten
• 4.2.1. Kosten des Erwerbs nach HGB
• 4.2.2. Kosten für die Erlangung der Betriebsbereitschaft nach HGB
• 4.2.3. Anschaffungsnebenkosten und nachträgliche Anschaffungskosten nach HGB
• 4.2.4. Anschaffungspreisminderungen
• 4.3. IFRS
• 4.4. Zusammenfassung
• 5. DER FIRMENWERT
• 5.1. Entstehung des derivativen Firmenwertes
• 5.2. Die bilanzielle Einordnung des Differenzbetrages
• 5.3. Grundlegende Ansatz- und Bewertungsregeln des Goodwills
• 5.3.1. Nach HGB
• 5.3.2. Nach IAS/IFRS
• 5.3.2.1. Ansatz- und Bewertungsregeln des Goodwills
• 5.3.2.2. Abschreibung des Goodwills
• 5.3.2.3. Wertminderung und Werttaufholung
• 5.3.2.4. Werthaltigkeit
• 5.3.3. Zusammenfassung
• 5.4. Der negative Goodwill
• 5.4.1. Die fünf Lösungsansätze
• 5.4.1.1. Ausweis als passiver Unterschiedsbetrag
• 5.4.1.2. Abstocken der Zeitwerte/Aktiva
• 5.4.1.3. Ausweis als Eigenkapital
• 5.4.1.4. Passivierung als Rückstellung
• 5.4.1.5. Bildung eines sonstigen Sonderpostens
• 5.4.1.6. Zusammenfassung
• 5.4.2. Nach HGB
• 5.4.3. Nach IFRS
• 6. DIE BEHANDLUNG NACHTRÄGLICHER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLÜSSEN
• 6.1. Grundlagen
• 6.2. Nachträgliche Anschaffungskosten nach HGB
• 6.3. Nachträgliche Anschaffungskosten nach IFRS
• 6.4. Nachträgliche Aktivierung von Bestandteilen des Firmenwertes
• 6.5. Nachträgliche Anschaffungskosten bei Earn-Out-Klauseln
• 6.5.1. Grundlagen
• 6.5.2. Qualifizierung als Personalkosten
• 6.5.3. Qualifizierung als Kaufpreisbestandteil
• 6.5.4. Bestimmung der Eintrittswahrscheinlichkeit und Verlässlichkeit
• 6.5.5. Beispielrechnung für IFRS 3 und DRS 4
• 6.6. Kaufpreisgarantien bei der Ausgabe von Aktien oder anderen Gegenleistungen
• 6.7. Optionsvereinbarungen
• 6.7.1. Grundlagen der Bilanzierung
• 6.7.2. Bewertung
• 6.7.2.1. Grundlagen
• 6.7.2.2. Bewertungsmodelle
• 6.7.2.2.1. Das Black-Scholes-Modell
• 6.7.2.2.2. Das Binomialmodell
• 6.8. Abzinsung nachträglicher Anschaffungskosten
• 6.9. Anpassungen bereits bilanzierter Werte
• 7. AUSBLICK AUF KOMMENDE ÄNDERUNGEN IN DEN RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEMEN DES HGB UND DES IFRS
• 7.1. Bilanzrechtsreform (Gesetzesvorschlag)
• 7.1.1. Neudefinition des Geschäfts- oder Firmenwertes
• 7.1.2. Beizulegende Zeitwerte als Wertkategorie
• 7.2. Exposure Draft IFRS 3
• 7.2.1. Full Goodwill Methode
• 7.2.2. Positiver und negativer Unterschiedsbetrag
• 7.2.3. Anschaffungskostenprinzip
• 8. RESÜMEE
• LITERATURVERZEICHNIS

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit den Besonderheiten nachträglicher Anschaffungskosten im Kontext von Verschmelzungsfällen. Der Fokus liegt dabei auf der Berücksichtigung des Firmenwertes, der im Zuge einer Verschmelzung entsteht. Die Arbeit analysiert die relevanten Vorschriften des Handelsgesetzbuches (HGB), des Umwandlungsgesetzes (UmwG) und der International Financial Reporting Standards (IFRS) und untersucht die Auswirkungen auf die Bilanzierung.

• Die Arbeit beleuchtet die verschiedenen Ansätze zur Bewertung und Bilanzierung von Firmenwerten im Rahmen von Verschmelzungen.
• Sie analysiert die Behandlung nachträglicher Anschaffungskosten, die im Zusammenhang mit der Integration des erworbenen Unternehmens entstehen können.
• Die Arbeit untersucht die Auswirkungen von Earn-Out-Klauseln und Optionsvereinbarungen auf die Bilanzierung nachträglicher Anschaffungskosten.
• Sie beleuchtet die Herausforderungen der Bilanzierung von Firmenwerten und nachträglichen Anschaffungskosten im Kontext von IFRS 3 und DRS 4.
• Die Arbeit diskutiert die Auswirkungen der Bilanzrechtsreform und des Exposure Draft IFRS 3 auf die Bilanzierung von Firmenwerten und nachträglichen Anschaffungskosten.

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Arbeit stellt die Problemstellung dar und erläutert die Relevanz des Themas. Kapitel 2 behandelt den Anwendungsbereich von HGB, UmwG und IFRS im Kontext von Verschmelzungen. Kapitel 3 befasst sich mit der Rechnungslegung bei Verschmelzungen, insbesondere mit dem Verschmelzungsstichtag und der Bewertung der Beherrschung. Kapitel 4 analysiert den Anschaffungsprozess und die Anschaffungskosten im Rahmen von Verschmelzungen. Kapitel 5 behandelt den Firmenwert, seine Entstehung und die verschiedenen Ansätze zur Bilanzierung. Kapitel 6 untersucht die Behandlung nachträglicher Anschaffungskosten bei Unternehmenszusammenschlüssen, insbesondere im Zusammenhang mit Earn-Out-Klauseln und Optionsvereinbarungen. Kapitel 7 gibt einen Ausblick auf kommende Änderungen in den Rechnungslegungssystemen des HGB und des IFRS. Das letzte Kapitel fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die nachträglichen Anschaffungskosten, Verschmelzungsfälle, Firmenwert, Goodwill, negative Goodwill, Earn-Out-Klauseln, Optionsvereinbarungen, HGB, UmwG, IFRS, Bilanzrechtsreform, Exposure Draft IFRS 3.