Die ertragsteuerliche Behandlung von selbständigen und nichtselbständigen Profisportlern

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einführung
• 2 Begriffsdefinitionen des Sportlers
• 2.1 Freizeit- und Amateursportler
• 2.2 Berufssportler
• 3 Professionalisierung im Sport
• 3.1 Entwicklungsvoraussetzungen
• 3.2 Erscheinungsformen: Individual-/Mannschaftssport
• 3.3 Einnahmen- und Ausgabenstruktur
• 4 Besteuerung von Sportlern nach deutschem Einkommensteuerrecht
• 4.1 Sportler mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt
• 4.1.1 Persönliche Einkommensteuerpflicht
• 4.1.1.1 Die unbeschränkte Steuerpflicht
• 4.1.2 Sachliche Einkommensteuerpflicht
• 4.1.2.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
• 4.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit gem. § 18 EStG
• 4.1.2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gem. § 19 EStG
• 4.1.2.4 Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG
• 4.1.2.5 Besteuerung
• 4.2 Sportler ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland
• 4.2.1 Persönliche Steuerpflicht
• 4.2.1.1 Die beschränkte Steuerpflicht
• 4.2.2 Sachliche Steuerpflicht
• 4.2.2.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
• 4.2.2.2 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gem. § 19 EStG
• 5 Besteuerung von Sportlern nach internationalem/bilateralem Recht
• 5.1 Die Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen
• 5.2 Art. 17 OECD-MA als spezielle Sportlervorschrift
• 5.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich
• 5.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich
• 5.3 Abgrenzung des Art. 17 OECD-MA zu anderen Normen
• 5.3.1 Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA)
• 5.3.2 Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA)
• 5.3.3 Unselbständige Arbeit (Art. 15 OECD-MA)
• 5.3.4 Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA)
• 5.4 Vermeidung der Doppelbesteuerung
• 5.4.1 Anrechnungsverfahren
• 5.4.2 Freistellungsverfahren
• 6 Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von selbständigen und nichtselbständigen Profisportlern im deutschen und internationalen Steuerrecht. Ziel ist es, die spezifischen steuerrechtlichen Herausforderungen im Zusammenhang mit den Einkünften von Profisportlern zu beleuchten und die relevanten Regelungen des deutschen und internationalen Steuerrechts darzustellen.

• Begriffsdefinitionen des Sportlers und Abgrenzung zwischen Freizeit-, Amateur- und Berufssportlern
• Die Professionalisierung im Sport und die Entwicklungsvoraussetzungen, Erscheinungsformen und Einnahmen- und Ausgabenstrukturen von Profisportlern
• Die besteuerung von Sportlern nach deutschem Einkommensteuerrecht, insbesondere die Unterscheidung zwischen Einkünften aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit, nichtselbständiger Arbeit und sonstigen Einkünften
• Die Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen und die Anwendung des Art. 17 OECD-MA als spezielle Sportlervorschrift
• Die Abgrenzung von Art. 17 OECD-MA zu anderen Normen des OECD-Musterabkommens und die Vermeidung von Doppelbesteuerung durch Anrechnungs- und Freistellungsverfahren

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die die Relevanz des Themas und die Zielsetzung der Arbeit erläutert. Anschließend werden die Begriffe des Sportlers definiert und die Abgrenzung zwischen Freizeit-, Amateur- und Berufssportlern dargestellt. In Kapitel 3 wird die Professionalisierung im Sport mit ihren Entwicklungsvoraussetzungen, Erscheinungsformen und Einnahmen- und Ausgabenstrukturen untersucht.

Kapitel 4 befasst sich mit der Besteuerung von Sportlern nach deutschem Einkommensteuerrecht. Es werden die verschiedenen Einkunftsarten sowie die spezifischen Steuerpflichten von Sportlern mit und ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland behandelt. Kapitel 5 widmet sich der Besteuerung von Sportlern nach internationalem Recht, insbesondere der Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen und der Anwendung des Art. 17 OECD-MA als spezielle Sportlervorschrift.

In diesem Zusammenhang werden auch die Abgrenzungen des Art. 17 OECD-MA zu anderen Normen des OECD-Musterabkommens sowie die Verfahren zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Anrechnungs- und Freistellungsverfahren) behandelt.

Schlüsselwörter

Profisportler, Einkommensteuer, Doppelbesteuerungsabkommen, Art. 17 OECD-MA, Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit, nichtselbstständige Arbeit, sonstige Einkünfte, Anrechnungsverfahren, Freistellungsverfahren.