Umstellung der Leasingbilanzierung von IAS 17 auf IFRS 16. Auswirkungen auf Bilanz, Gewinn und Verlust, Cash Flow und wesentliche Kennzahlen

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung, Ziel und Aufbau der Arbeit

2. Allgemeine Grundlagen

2.1. Leasing

2.2. Kennzahlen und ihr Einsatz in der Abschlussanalyse

2.3. Einführung in die Rechnungslegung nach IFRS

3. Leasingbilanzierung nach IAS 17

3.1. Anwendungsbereich

3.2. Klassifizierung von Leasingverhältnissen

3.3. Bilanzierung beim Leasingnehmer

3.3.1. Finanzierungsleasing

3.3.2. Operating Leasing

3.4. Bilanzierung beim Leasinggeber

3.4.1. Finanzierungsleasing

3.4.2. Operating Leasing

3.5. Sale-and-lease-back-Transaktionen

4. Leasingbilanzierung nach IFRS 16

4.1. Anwendungsbereich

4.2. Klassifizierung eines Leasingverhältnisses

4.2.1. Definition eines Leasingverhältnisses

4.2.2. Vereinfachungen durch Ausnahme von der Leasingdefinition

4.2.3. Separierung und Zusammenfassung von Leasingverträgen

4.3. Bilanzierung beim Leasingnehmer

4.3.1. Allgemeiner Ansatz und Zugangs- und Folgebewertung

4.3.2. Neubewertung von Leasingverbindlichkeit und Nutzungsrecht

4.3.3. Behandlung von Änderungen bei Leasingverhältnissen

4.4. Bilanzierung beim Leasinggeber

4.4.1. Klassifizierung von Leasingverhältnissen

4.4.2. Finanzierungsleasing

4.4.3. Operating Leasing

4.5. Sale-and-lease-back-Transaktionen

4.6. Übergangsvorschriften

5. Identifizierung der Veränderungen und Auswirkungen der Umstellung von IAS 17 auf IFRS 16 – ein Vergleich

5.1. Einführung in die Systematik des Vergleiches

5.2. Vergleich des konzeptionellen Ansatzes

5.3. Vergleich des Anwendungsbereiches und der Abgrenzungskriterien

5.4. Vergleich der Leasingnehmerbilanzierung

5.5. Vergleich der Leasinggeberbilanzierung

5.6. Vergleich der Bilanzierung von Sale-and-lease-back-Transaktionen

6. Auswirkungen auf die Unternehmenskennzahlen

6.1. Darstellung der Vorgehensweise

6.2. Auswirkungen auf die finanzwirtschaftlichen Kennzahlen

6.2.1. Allgemeines

6.2.2. Finanzielle Stabilität

6.2.3. Künftige Zahlungsfähigkeit

6.2.4. Anpassungsfähigkeit

6.3. Auswirkungen auf die erfolgswirtschaftlichen Kennzahlen

6.3.1. Nachhaltige Ertragskraft

6.3.2. Rentabilität

6.4. Identifizierung besonders betroffener Wirtschaftszweige

7. Schlussbetrachtung

7.1. Zusammenfassende Beantwortung des Ziels der Arbeit

7.2. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der Umstellung der Leasingbilanzierung von IAS 17 auf IFRS 16 auf die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung, die Kapitalflussrechnung sowie auf wesentliche Finanzkennzahlen für Unternehmen.

• Analyse der theoretischen Grundlagen von Leasing und IFRS-Rechnungslegung
• Vergleichende Darstellung der Bilanzierungsregeln zwischen IAS 17 und IFRS 16
• Untersuchung der Bilanzierung von Sale-and-lease-back-Transaktionen
• Quantifizierung und Qualifizierung von Auswirkungen auf Unternehmenskennzahlen
• Darstellung der Adressatenwirkung der Standardänderung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung, Ziel und Aufbau der Arbeit: Vorstellung des Themas, der Zielsetzung sowie der Struktur dieser Arbeit.

2. Allgemeine Grundlagen: Vermittlung von Basiswissen zu Leasingverträgen, Kennzahlen sowie der IFRS-Rechnungslegung.

3. Leasingbilanzierung nach IAS 17: Erläuterung der Bilanzierungsregeln und Klassifizierungsansätze nach dem alten Standard IAS 17.

4. Leasingbilanzierung nach IFRS 16: Detaillierte Beschreibung des neuen right-of-use-Ansatzes und der Bilanzierung beim Leasingnehmer und Leasinggeber.

5. Identifizierung der Veränderungen und Auswirkungen der Umstellung von IAS 17 auf IFRS 16 – ein Vergleich: Gegenüberstellung der beiden Standards zur Identifizierung der wesentlichen Bilanzierungsunterschiede.

6. Auswirkungen auf die Unternehmenskennzahlen: Untersuchung, wie sich der neue Standard auf finanzwirtschaftliche und erfolgswirtschaftliche Kennzahlen auswirkt.

7. Schlussbetrachtung: Zusammenfassende Beantwortung der Forschungsfrage und Fazit der Arbeit.

Schlüsselwörter

IFRS 16, IAS 17, Leasingbilanzierung, Nutzungsrecht, right-of-use-approach, Sale-and-lease-back-Transaktionen, Unternehmenskennzahlen, Abschlussanalyse, Kapitalflussrechnung, Bilanzverlängerung, financial covenants, Eigenkapitalquote, Verschuldungsgrad, front-loading-Effekt, Ertragskraft.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Bachelorarbeit analysiert die Auswirkungen, die sich aus der Umstellung der Leasingbilanzierung vom bisherigen Standard IAS 17 auf den neuen Standard IFRS 16 für Unternehmen ergeben.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen umfassen die Definition von Leasing, die Bilanzierung beim Leasingnehmer und Leasinggeber, die Behandlung von Sale-and-lease-back-Transaktionen sowie die Auswirkungen auf Unternehmenskennzahlen.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Hauptziel ist es, die Veränderungen durch den Wechsel auf IFRS 16 zu identifizieren und zu untersuchen, welche Konsequenzen diese für Bilanz, GuV und Kapitalflussrechnung sowie für zentrale Unternehmenskennzahlen haben.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse der Standards sowie einer vergleichenden Untersuchung anhand von Fallbeispielrechnungen und Daten aus Geschäftsberichten, insbesondere der REWE Group.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der alten und neuen Bilanzierungsvorschriften, einen detaillierten Vergleich der Standards sowie eine Analyse der daraus resultierenden Auswirkungen auf Finanzierungs- und Rentabilitätskennzahlen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie IFRS 16, Leasingbilanzierung, Nutzungsrecht, Bilanzanalyse und Kennzahlen charakterisiert.

Wie unterscheidet sich die Bilanzierung beim Leasingnehmer wesentlich zwischen IAS 17 und IFRS 16?

Während nach IAS 17 Leasingverhältnisse je nach Klassifizierung komplett außerbilanziell ("off-balance") behandelt werden konnten, erzwingt IFRS 16 grundsätzlich die Aktivierung aller Leasingverhältnisse als Nutzungsrecht und der entsprechenden Leasingverbindlichkeit (right-of-use-approach).

Was versteht man unter dem in der Arbeit erwähnten front-loading-Effekt?

Es handelt sich um einen Effekt, bei dem der Leasingaufwand (bestehend aus Zinsanteil und Abschreibung) unter IFRS 16 in den früheren Phasen eines Leasingverhältnisses höher ausfällt als am Ende, was zu einer stärkeren Ergebnisbelastung in der Anfangsphase führt.

Welche Rolle spielt die Kapitalflussrechnung bei der Umstellung auf IFRS 16?

Durch IFRS 16 werden die Leasingzahlungen in Zins- und Tilgungsanteile aufgeteilt. Die Verschiebung der Tilgungskomponente aus dem operativen Cashflow in den Cashflow aus Finanzierungstätigkeit führt zu einer Verbesserung des operativen Cashflows.