Interne Revision in Kreditinstituten

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Ziel der Arbeit
• 1.2 Gang der Arbeit
• 2 Abgrenzung der Begrifflichkeiten und theoretische Grundlagen
• 2.1 Die Kreditinstitute in der Bundesrepublik Deutschland
• 2.1.1 Definition des Kreditinstituts
• 2.1.2 Rechtsform der Kreditinstitute
• 2.1.3 Bedeutung der Kreditinstitute in der Volkswirtschaft
• 2.1.4 Das Bankensystem in der Bundesrepublik Deutschland
• 2.1.5 Die deutsche Bankenaufsicht
• 2.1.5.1 Vorbemerkungen
• 2.1.5.2 Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
• 2.1.5.3 Die Deutsche Bundesbank
• 2.2 Interne Revision
• 2.2.1 Definition und Zielsetzung
• 2.2.2 Historische Entwicklung
• 2.2.2.1 Vorbemerkungen
• 2.2.2.2 Entwicklung im Altertum
• 2.2.2.3 Entwicklung im Mittelalter
• 2.2.2.4 Entwicklung in der Neuzeit
• 2.2.3 Notwendigkeit und organisatorische Eingliederung
• 2.2.4 Interne Revision als Element der Corporate Governance
• 2.2.4.1 Vorbemerkungen
• 2.2.4.2 Einordnung in das System der Corporate Governance
• 2.2.4.3 Einordnung in das Risikomanagementsystem
• 2.2.4.4 Das Risikomanagementsystem
• 2.2.4.4.1 Internes Überwachungssystem
• 2.2.4.4.2 Controlling
• 2.2.4.4.3 Risikomanagementsystem im engeren Sinne
• 2.2.5 Tätigkeitsfelder der Internen Revision
• 2.2.5.1 Vorbemerkungen
• 2.2.5.2 Financial Audit
• 2.2.5.3 Operational Audit
• 2.2.5.4 Management / Managerial Audit
• 2.2.5.5 Internal Consulting
• 2.2.5.6 Compliance Audit
• 2.2.5.7 Risk Management
• 2.2.5.8 Due Diligence und Post-Merger-Integration Support
• 2.2.5.9 Unterschlagungsprüfung
• 2.2.6 Berufsstand und Berufsgrundsätze
• 2.2.6.1 Vorbemerkungen
• 2.2.6.2 Kodex der Berufsethik
• 2.2.6.3 Standards für die berufliche Praxis
• 2.2.6.3.1 Vorbemerkungen
• 2.2.6.3.2 Attributstandards (Attribute-Standards)
• 2.2.6.3.3 Ausführungsstandards (Performance-Standards)
• 2.2.6.4 Andere Empfehlungen
• 2.2.6.4.1 Praktische Ratschläge (Practice Advisories)
• 2.2.6.4.2 Revisionsstandards des DIIR
• 2.2.6.4.3 Professional Practices Pamphlets
• 2.2.6.4.4 Entwicklungs- und Praxishilfen
• 3 Aufsichtsrechtliche Vorgaben an die Interne Revision von Kreditinstituten
• 3.1 Vorbemerkungen
• 3.2 Vorstellung der Mindestanforderungen an das Risikomanagement
• 3.2.1 Anwendungsbereich
• 3.2.2 Ziele
• 3.2.3 Begriffe
• 3.2.4 Struktur
• 3.3 Grundlegende interne Voraussetzungen für die Interne Revision in Kreditinstituten
• 3.3.1 Vorbemerkungen
• 3.3.2 Organisationsrichtlinien
• 3.3.3 Dokumentation
• 3.3.4 Ressourcen
• 3.4 Besondere Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision
• 3.4.1 Vorbemerkungen
• 3.4.2 Aufgaben
• 3.4.2.1 Tätigkeitsbereiche
• 3.4.2.2 Begleitung von Projekten
• 3.4.2.3 Beteiligung bei Auslagerungen (Outsourcing)
• 3.4.2.4 Beteiligung bei Aktivitäten in neuen Produkten oder auf neuen Märkten
• 3.4.3 Grundsätze
• 3.4.4 Prüfungsplanung und -durchführung
• 3.4.4.1 Prüfungsplanung
• 3.4.4.2 Prüfungsdurchführung
• 3.4.4.3 Sonderprüfungen
• 3.4.5 Berichtspflicht
• 3.4.6 Reaktion auf festgestellte Mängel
• 3.5 Konzernrevision
• 3.6 Auslagerung der Internen Revision
• 4 Möglichkeiten der Umsetzung im deutschen Bankgewerbe
• 4.1 Einführung
• 4.2 Risikoorientierte Vorgehensweise der Internen Revision
• 4.2.1 Risikoorientierter Prüfungsansatz
• 4.2.1.1 Vorbemerkungen
• 4.2.1.2 Prüfungsrisiko
• 4.2.1.3 Inhärentes Risiko
• 4.2.1.4 Kontrollrisiko
• 4.2.1.5 Fehlerrisiko
• 4.2.1.6 Entdeckungsrisiko
• 4.2.2 Prüfungshandlungen
• 4.2.2.1 Vorbemerkungen
• 4.2.2.2 Systemprüfung
• 4.2.2.2.1 Aufbauprüfung
• 4.2.2.2.2 Funktionsprüfung
• 4.2.2.3 Aussagebezogene Prüfungshandlungen
• 4.2.2.3.1 Analytische Prüfungshandlungen
• 4.2.2.3.2 Einzelfallprüfungen
• 4.2.3 Zusammenfassung
• 4.2.4 Risikoorientierte Prüfungsplanung
• 4.2.4.1 Vorbemerkungen
• 4.2.4.2 Risikoorientierte Prüfungsplanung auf Unternehmensebene
• 4.2.4.3 Risikoorientierte Prüfungsplanung auf Prüffeldebene
• 4.3 Prozessorientierter Prüfungsansatz
• 4.4 Zusammenarbeit der Internen Revision mit anderen Überwachungsinstitutionen
• 4.4.1 Zusammenarbeit mit dem Aufsichtsorgan
• 4.4.2 Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer
• 4.4.3 Zusammenarbeit mit der Bankenaufsicht
• 5 Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der Internen Revision in Kreditinstituten. Ziel ist es, die Möglichkeiten der Umsetzung im deutschen Bankgewerbe unter Berücksichtigung der aufsichtsrechtlichen Vorgaben zu untersuchen. Dabei werden die verschiedenen Aspekte der Internen Revision beleuchtet, von der Definition und Zielsetzung bis hin zu den Tätigkeitsfeldern und Berufsgrundsätzen. Die Arbeit zeigt die Bedeutung der Internen Revision als Element der Corporate Governance auf und betrachtet die Integration in das Risikomanagementsystem. Darüber hinaus werden die aufsichtsrechtlichen Vorgaben an die Interne Revision von Kreditinstituten analysiert, und es werden konkrete Umsetzungsoptionen für das deutsche Bankgewerbe vorgestellt.

• Die Rolle der Internen Revision in Kreditinstituten
• Aufsichtsrechtliche Vorgaben und deren Einfluss auf die Interne Revision
• Risikomanagement und dessen Bedeutung für die Interne Revision
• Möglichkeiten der Umsetzung der Internen Revision im deutschen Bankgewerbe
• Zusammenarbeit der Internen Revision mit anderen Überwachungsinstitutionen

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Arbeit gibt eine Einleitung in die Thematik der Internen Revision in Kreditinstituten. Es werden das Ziel der Arbeit sowie der Gang der Arbeit vorgestellt. Das zweite Kapitel befasst sich mit der Abgrenzung der Begrifflichkeiten und den theoretischen Grundlagen der Internen Revision. Es werden die Kreditinstitute in der Bundesrepublik Deutschland definiert, deren Rechtsform und Bedeutung in der Volkswirtschaft erläutert. Außerdem werden das Bankensystem und die deutsche Bankenaufsicht vorgestellt. Im Anschluss daran wird die Interne Revision selbst definiert, ihre historische Entwicklung beleuchtet und ihre Notwendigkeit sowie organisatorische Eingliederung dargelegt. Das Kapitel beleuchtet auch die Bedeutung der Internen Revision als Element der Corporate Governance und deren Einordnung in das Risikomanagementsystem. Schließlich werden die verschiedenen Tätigkeitsfelder der Internen Revision sowie der Berufsstand und die Berufsgrundsätze vorgestellt.

Das dritte Kapitel befasst sich mit den aufsichtsrechtlichen Vorgaben an die Interne Revision von Kreditinstituten. Es werden die Mindestanforderungen an das Risikomanagement vorgestellt, die grundlegenden internen Voraussetzungen für die Interne Revision in Kreditinstituten erläutert und die besonderen Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision dargestellt. Außerdem werden die Aufgaben, Grundsätze, Prüfungsplanung, Berichtspflicht und Reaktion auf festgestellte Mängel der Internen Revision sowie die Konzernrevision und Auslagerung der Internen Revision besprochen.

Das vierte Kapitel widmet sich den Möglichkeiten der Umsetzung der Internen Revision im deutschen Bankgewerbe. Es werden die risikoorientierte Vorgehensweise der Internen Revision, der risikoorientierte Prüfungsansatz, die Prüfungshandlungen, die Zusammenfassung, die risikoorientierte Prüfungsplanung und der prozessorientierte Prüfungsansatz vorgestellt. Außerdem wird die Zusammenarbeit der Internen Revision mit anderen Überwachungsinstitutionen, wie dem Aufsichtsorgan, dem Abschlussprüfer und der Bankenaufsicht, beleuchtet.

Schlüsselwörter

Interne Revision, Kreditinstitute, Bankgewerbe, Aufsichtsrecht, Risikomanagement, Corporate Governance, Prüfungsplanung, Prüfungsdurchführung, Tätigkeitsfelder, Berufsgrundsätze, Bankenaufsicht, Mindestanforderungen, Umsetzungsmöglichkeiten