Die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG. Die Grenzen des Ausschließlichkeitsgebots mit Hinblick auf die aktuellen Rechtsänderungen durch das Fondsstandortgesetz

Inhaltsverzeichnis

• Einführung
• Relevanz des Themas
• Zielsetzung der Arbeit
• Methodische Vorgehensweise
• Grundsätze der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG
• Anwendungsbereich und Regelungszweck der Vorschrift
• Verwaltung und Nutzung als vermögensverwaltende Tätigkeit
• Eigener Grundbesitz
• Umfang der Begünstigung
• Zulässige Nebentätigkeiten
• Antragserfordernis – Wahlrecht zwischen der einfachen und der erweiterten Kürzung
• Ausschließlichkeitsgebot des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG
• Tätigkeitsbezogene Ausschließlichkeit
• Reine Vermögensverwaltung in Abgrenzung zur Gewerblichkeit
• Lieferung von Strom
• Grundbesitzbezogene Ausschließlichkeit
• Ausschließlich eigener Grundbesitz
• Weitervermietung von fremdem Grundbesitz
• Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen
• Zeitraumbezogene Ausschließlichkeit
• Ausübung im gesamten Erhebungszeitraum
• Probleme beim unterjährigen Erwerb
• Veräußerung als Verstoß gegen das Ausschließlichkeitskriterium
• Entwicklungstendenzen der restriktiven Auslegung
• Strenges Ausschließlichkeitserfordernis
• Gesichtspunkt der Geringfügigkeit
• Entwicklungstendenzen infolge der jüngeren BFH-Rechtsprechung
• Neue gesetzliche Unschädlichkeitsgrenzen durch das Fondsstandortgesetz
• Unschädliche Einnahmen aus der Lieferung von Strom
• Unschädliche Einnahmen aus unmittelbaren Vertragsbeziehungen mit Mietern
• Bedeutung für die Praxis
• Mögliche Strukturierungsmaßnahmen bei kürzungsschädlichen Tätigkeiten
• Risikominimierung durch Auslagerung
• Risikoidentifizierung
• Auslagerung auf anderen Rechtsträger
• Separierung von Betriebsvorrichtungen über ein Treuhandmodell
• Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums
• Notwendige Umstrukturierungsschritte
• Schlussbetrachtung
• Zusammenfassende Würdigung
• Kritische Betrachtung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterthesis befasst sich mit der erweiterten Kürzung der Gewerbesteuer nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG und analysiert die Grenzen des Ausschließlichkeitsgebots im Kontext aktueller Rechtsänderungen durch das Fondsstandortgesetz.

• Anwendungsbereich und Regelungszweck der erweiterten Kürzung
• Das Ausschließlichkeitsgebot und seine Bedeutung für die Gewerbesteuerkürzung
• Die Entwicklungstendenzen der restriktiven Auslegung des Ausschließlichkeitsgebots
• Die Auswirkungen des Fondsstandortgesetzes auf die erweiterte Kürzung
• Strukturierungsmaßnahmen zur Vermeidung kürzungsschädlicher Tätigkeiten

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Die Einleitung stellt die Relevanz des Themas vor und erläutert die Zielsetzung und die methodische Vorgehensweise der Arbeit.
• Kapitel 2: Dieses Kapitel untersucht die Grundlagen der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG, wobei der Fokus auf Anwendungsbereich, Regelungszweck und die relevanten Tatbestandsmerkmale gelegt wird.
• Kapitel 3: Die Analyse des Ausschließlichkeitsgebots im Kontext der erweiterten Kürzung steht im Mittelpunkt dieses Kapitels. Es werden die verschiedenen Aspekte des Gebots, wie die tätigkeitsbezogene, grundbesitzbezogene und zeitraumbezogene Ausschließlichkeit, beleuchtet.
• Kapitel 4: Die Entwicklungstendenzen der restriktiven Auslegung des Ausschließlichkeitsgebots werden in diesem Kapitel untersucht. Die jüngere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs und die Auswirkungen des Fondsstandortgesetzes auf das Ausschließlichkeitsgebot werden analysiert.
• Kapitel 5: Dieses Kapitel beschäftigt sich mit möglichen Strukturierungsmaßnahmen, die Unternehmen zur Vermeidung kürzungsschädlicher Tätigkeiten ergreifen können. Auslagerungsmodelle und die Separierung von Betriebsvorrichtungen werden im Detail betrachtet.

Schlüsselwörter

Erweiterte Kürzung, Gewerbesteuer, Ausschließlichkeitsgebot, Fondsstandortgesetz, Vermögensverwaltung, Grundbesitz, Nebentätigkeiten, Strukturierungsmaßnahmen, Rechtsprechung, Bundesfinanzhof.