Verrechnungspreisermittlung und -dokumentation bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• I. Problemstellung
• II. Zielsetzung und Gang der Arbeit
• B. Die grenzüberschreitende Funktionsverlagerung
• I. Abgrenzung Funktion und Teilbetrieb
• II. Formen der Funktionsverlagerung
• III. Gründe für eine Funktionsverlagerung
• C. Der Verrechnungspreis nach internationalem Steuerrecht
• I. Das internationale Steuerrecht
• II. Definition und Ermittlung des Verrechnungspreises
• 1. Definition Verrechnungspreis i.S.d. Fremdvergleichsgrundsatz
• 2. Verrechnungspreismethoden
• 3. Funktions- und Risikoanalyse
• 4. Wertschöpfungsanalyse
• D. Die Ermittlung von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen
• I. Die Verlagerung des Transferpakets
• 1. Die Gesamtbewertung des Transferpakets
• 2. Bestandteile des Transferpakets
• 3. Der tatsächliche Fremdvergleich
• 4. Der hypothetische Fremdvergleich
• a. Das Bewertungsverfahren
• b. Reingewinn nach Steuern
• c. Kapitalisierungszeitraum
• d. Kapitalisierungszinssatz
• e. Preisanpassungsklausel
• f. Ausnahmen der Gesamtbewertung
• II. Auslegung der Vorschriften zur Funktionsverlagerung nach europäischem Recht
• E. Die Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen
• I. Die Dokumentationsvorschriften nach nationalem Recht
• II. Die Dokumentation nach nationalem Recht
• 1. Die Sachverhaltsdokumentation
• 2. Die Angemessenheitsdokumentation
• 3. Strafzuschläge bei Nichteinhaltung von Dokumentationsvorschriften
• F. Das Engagement der OECD und EU gegen Gewinnverkürzung und -verlagerung
• I. Der BEPS-Aktionsplan der OECD
• 1. Das Engagement der OECD
• 2. BEPS-Maßnahmen 8 - 9
• 3. BEPS-Maßnahme 13
• 4. Bewertung der BEPS-Maßnahmen
• II. Das Engagement der EU
• G. Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Ermittlung und Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen. Der Fokus liegt dabei auf der Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und der praktischen Anwendung der Verrechnungspreismethoden.

• Rechtliche Rahmenbedingungen der Verrechnungspreisgestaltung
• Methoden zur Ermittlung von Verrechnungspreisen
• Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen
• Aktuelle Entwicklungen im Bereich der Gewinnverkürzung und -verlagerung
• Engagement der OECD und EU zur Bekämpfung von Steuervermeidung

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung der Verrechnungspreisgestaltung bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen ein. Dabei werden die Relevanz des Themas und die Zielsetzung der Arbeit erläutert. Das zweite Kapitel beschäftigt sich mit den verschiedenen Formen der Funktionsverlagerung und den damit verbundenen Gründen. Im dritten Kapitel wird der Verrechnungspreisbegriff im Kontext des internationalen Steuerrechts definiert und verschiedene Methoden zur Ermittlung von Verrechnungspreisen vorgestellt. Das vierte Kapitel befasst sich mit der praktischen Anwendung der Verrechnungspreismethoden bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen. Dabei wird die Verlagerung des Transferpakets und die Gesamtbewertung des Transferpakets im Detail analysiert. Das fünfte Kapitel erläutert die Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise und die Anforderungen des nationalen Rechts. Im sechsten Kapitel werden die Bemühungen der OECD und EU zur Bekämpfung von Gewinnverkürzung und -verlagerung im Rahmen des BEPS-Aktionsplans beleuchtet.

Schlüsselwörter

Die Arbeit konzentriert sich auf die Bereiche der grenzüberschreitenden Funktionsverlagerung, Verrechnungspreisermittlung, Verrechnungspreisdokumentation, internationales Steuerrecht, BEPS-Aktionsplan, OECD, EU und Steuervermeidung.