Verrechnungspreisermittlung und -dokumentation bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen

Inhalt

A. Einleitung

I Problemstellung

II Zielsetzung und Gang der Arbeit

B. Die grenzüberschreitende Funktionsverlagerung

I. Abgrenzung Funktion und Teilbetrieb

II. Formen der Funktionsverlagerung

III. Gründe für eine Funktionsverlagerung

C. Der Verrechnungspreis nach internationalem Steuerrecht

I. Das internationale Steuerrecht

II. Definition und Ermittlung des Verrechnungspreis

1. Definition Verrechnungspreis i.S.d. Fremdvergleichsgrundsatz

2. Verrechnungspreismethoden

3. Funktions- und Risikoanalyse

4. Wertschöpfungsanalyse

D. Die Ermittlung von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen

I. Die Verlagerung des Transferpakets

1. Die Gesamtbewertung des Transferpakets

2. Bestandteile des Transferpakets

3. Der tatsächliche Fremdvergleich

4. Der hypothetische Fremdvergleich

a. Das Bewertungsverfahren

b. Reingewinn nach Steuern

c. Kapitalisierungszeitraum

d. Kapitalisierungszinssatz

e. Preisanpassungsklausel

f. Ausnahmen der Gesamtbewertung

II. Auslegung der Vorschriften zur Funktionsverlagerung nach europäischem Recht

E. Die Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen

I. Die Dokumentationsvorschriften nach nationalem Recht

II. Die Dokumentation nach nationalem Recht

1. Die Sachverhaltsdokumentation

2. Die Angemessenheitsdokumentation

3. Strafzuschläge bei Nichteinhaltung von Dokumentationsvorschriften

F. Das Engagement der OECD und EU gegen Gewinnverkürzung und -verlagerung

I. Der BEPS-Aktionsplan der OECD

1. Das Engagement der OECD

2. BEPS-Maßnahmen 8 – 9

3. BEPS-Maßnahme 13

4. Bewertung der BEPS-Maßnahmen

II. Das Engagement der EU

G.Zusammenfassung

Zielsetzung und Themen

Diese Arbeit untersucht die steuerlichen Herausforderungen und Auswirkungen im Kontext grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen multinationaler Unternehmen. Im Fokus steht dabei die Analyse der Verrechnungspreisermittlung und der Dokumentationspflichten unter Berücksichtigung aktueller nationaler Regelungen sowie der globalen BEPS-Initiativen der OECD und der EU.

• Grundlagen und Definition der grenzüberschreitenden Funktionsverlagerung.
• Verfahren zur Verrechnungspreisermittlung (tatsächlicher vs. hypothetischer Fremdvergleich).
• Dokumentationsanforderungen an multinationale Unternehmen nach nationalem Recht.
• Einfluss der BEPS-Maßnahmen sowie EU-Aktionspläne auf die Besteuerungspraxis.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die zunehmende Herausforderung durch Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung im Kontext der globalisierten Wirtschaft und stellt das Ziel der Arbeit vor.

B. Die grenzüberschreitende Funktionsverlagerung: Dieses Kapitel definiert den Begriff der Funktionsverlagerung, grenzt ihn vom Teilbetrieb ab und erläutert verschiedene Ausprägungsformen sowie die Beweggründe der Steuerpflichtigen.

C. Der Verrechnungspreis nach internationalem Steuerrecht: Der Abschnitt widmet sich dem internationalen Steuerrecht und erläutert die Definition, Methoden zur Ermittlung sowie die Bedeutung der Funktions-, Risiko- und Wertschöpfungsanalyse für Verrechnungspreise.

D. Die Ermittlung von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen: Hier wird detailliert auf die Gesamtbewertung des Transferpakets eingegangen, wobei insbesondere die Stufenfolge vom tatsächlichen zum hypothetischen Fremdvergleich und die Bewertungsparameter analysiert werden.

E. Die Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen: Dieses Kapitel behandelt die gesetzlichen Dokumentationspflichten, inklusive der Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation sowie drohender Strafzuschläge bei Nichteinhaltung.

F. Das Engagement der OECD und EU gegen Gewinnverkürzung und -verlagerung: Hier werden der BEPS-Aktionsplan der OECD (insb. Maßnahmen 8-9 und 13) sowie das Engagement der EU und deren Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung dargestellt.

G.Zusammenfassung: Das abschließende Kapitel fasst die zentralen Erkenntnisse über die Bewertungsmethoden und die kritische Würdigung der bestehenden Regularien zusammen.

Schlüsselwörter

Funktionsverlagerung, Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Transferpaket, BEPS, Gewinnverkürzung, Gewinnverlagerung, Dokumentationspflicht, Funktionsanalyse, Risikoanalyse, Wertschöpfungsanalyse, Steuerplanung, hypothetischer Fremdvergleich, Unternehmensbesteuerung, OECD.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die steuerrechtlichen Anforderungen an die Ermittlung und Dokumentation von Verrechnungspreisen bei einer Funktionsverlagerung über Staatsgrenzen hinweg.

Welche Themenfelder stehen im Fokus?

Die zentralen Themen sind die Definition von Funktionen, Methoden zur Wertermittlung von Transferpaketen sowie der Einfluss globaler Initiativen wie BEPS auf die nationale Besteuerungspraxis.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Hauptziel ist die Untersuchung der Auswirkungen des BEPS-Aktionsplans auf die Verrechnungspreisermittlung bei Funktionsverlagerungen sowie die Bewertung von Chancen und Risiken für den deutschen Unternehmensstandort.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es erfolgt eine rechtswissenschaftliche und betriebswirtschaftliche Analyse unter Einbeziehung von Steuersubstrat-Vorschriften, Rechtsprechung und internationalen OECD-Leitlinien.

Welche Schwerpunkte hat der Hauptteil?

Der Hauptteil gliedert sich in die methodische Ermittlung angemessener Preise für Transferpakete, die rechtliche Dokumentationspflicht und die kritische Auseinandersetzung mit neuen BEPS- und EU-Regelungen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zentrale Begriffe sind Funktionsverlagerung, Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, BEPS-Maßnahmen und Dokumentationspflichten.

Wie unterscheidet sich der hypothetische vom tatsächlichen Fremdvergleich?

Der tatsächliche Fremdvergleich nutzt existierende Marktvergleichswerte, während der hypothetische Fremdvergleich bei unzureichenden Daten einen fiktiven Preisbildungsprozess zwischen zwei ordentlichen Geschäftsleitern simuliert.

Warum sind aperiodische Besteuerungseffekte in der Arbeit problematisch?

Die Arbeit kritisiert, dass deren Einbezug in die Verrechnungspreisermittlung den Grundsatz des Fremdvergleichs verletzen kann, da es an einer gesetzlichen Norm fehlt und die Symmetrie der Preisverhandlung manipuliert wird.