Verrechnungspreise für IT-Dienstleistungen und ihre steuerlichen Auswirkungen für konzerninterne Transaktionen zwischen der Schweiz, Malaysia und Kanada

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung – Thema und Problemstellung

1.1 Motivation

1.2 Zielsetzung

1.3 Thesen

1.4 Wissenslücke und Forschungsfrage

2 Existierende Literatur

2.1 Verrechnungspreis als Instrument zur Gewinnverschiebung

2.2 Fremdvergleichsgrundsatz und dessen Anwendung

2.3 Methoden der Verrechnungspreise

2.3.1 Preisvergleichsmethode

2.3.2 Wiederverkaufspreismethode

2.3.3 Kostenaufschlagmethode

2.3.4 Transaktionsbezogene Nettomargenmethode

2.3.5 Gewinnaufteilungsmethode

2.3.6 Gewinnberichtigungsmethode

2.3.7 Geeignete Methode für Preisfestlegung

2.4 Verrechnungsarten

2.5 Advance Pricing Agreement

2.6 Betriebsprüfung der gesellschafts- und länderübergreifenden Transaktionen

2.7 Verrechnungspreisdokumentation

2.8 Beteiligte Gesellschaften und deren Charakter

2.9 Gesetze, Vorschriften und deren steuerliche Folgen

2.9.1 Schweiz

2.9.1.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise

2.9.1.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting

2.9.1.3 Verrechnungspreisstrafen

2.9.1.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder

2.9.2 Kanada

2.9.2.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise

2.9.2.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting

2.9.2.3 Verrechnungspreisstrafen

2.9.2.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder

2.9.3 Malaysia

2.9.3.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise

2.9.3.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting

2.9.3.3 Verrechnungspreisstrafen

2.9.3.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder

2.10 Gerichtliche Urteile

2.11 Fazit und rechtliche Auseinandersetzung

3 Methodik und Vorgehensweise

3.1 Forschungsdesign

3.2 Population

3.3 Zeitlicher Umfang und Studiendauer

3.4 Abgrenzung

3.5 Probenabnahme

3.6 Untersuchungsmethode mit Begründung

4 Analyse der Kostenstruktur und Umsetzungsvorschlag mit Begründung

4.1 Analyse der Kostenarten

4.1.1 IT-Support-Kosten

4.2 Begründung der Verrechnungspreise

5 Relevanz des Forschungsvorhabens

6 Gesamtfazit

6.1 Fazit und Thesenbestätigung

6.2 Empfehlungen

6.3 Zielerreichung

6.4 Ausblick und weiteres Forschungspotential

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht ein Konzept zur Festlegung konzerninterner Verrechnungspreise für IT-Dienstleistungen zwischen Gesellschaften in der Schweiz, Malaysia und Kanada. Ziel ist es, ein Modell zu entwickeln, das sowohl dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht als auch steuerrechtlich sicher ist, um Gewinnverschiebungen und steuerliche Sanktionen zu vermeiden.

• Analyse der gesetzlichen Rahmenbedingungen für Verrechnungspreise in der Schweiz, Malaysia und Kanada.
• Entwicklung eines Kostenumlagekonzepts für IT-Support und ERP-Leistungen.
• Untersuchung von steuerlichen Risiken bei überhöhten Verrechnungspreisen für Unternehmen und Eigentümer.
• Diskussion aktueller gerichtlicher Urteile zur Dokumentationspflicht und Preisfestlegung.
• Erstellung von praxisnahen Empfehlungen zur Dokumentation und Compliance.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung – Thema und Problemstellung: Dieses Kapitel motiviert die Untersuchung, steckt die Forschungsziele ab und definiert die Thesen zur Problematik überhöhter Verrechnungspreise.

2 Existierende Literatur: Hier werden theoretische Grundlagen zu Verrechnungspreisen, der Fremdvergleichsgrundsatz, verschiedene Methoden und die spezifischen gesetzlichen Bestimmungen der untersuchten Länder dargestellt.

3 Methodik und Vorgehensweise: In diesem Kapitel wird das Forschungsdesign festgelegt, die Population definiert, die Abgrenzung vorgenommen und der Einsatz der Untersuchungsmethode begründet.

4 Analyse der Kostenstruktur und Umsetzungsvorschlag mit Begründung: Es erfolgt die Analyse der direkten Kosten für IT-Dienstleistungen sowie die Erarbeitung und Begründung eines konkreten Umsetzungsvorschlags für die Preisverrechnung.

5 Relevanz des Forschungsvorhabens: Das Kapitel erläutert die Bedeutung einer korrekten Verrechnungspreispolitik zur Vermeidung steuerlicher Risiken und unnötiger Sanktionen.

6 Gesamtfazit: Hier werden die Ergebnisse zusammengefasst, die aufgestellten Thesen bestätigt, Empfehlungen ausgesprochen und ein Ausblick auf weiteres Forschungspotential gegeben.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Gewinnverschiebung, Steuerrecht, IT-Dienstleistungen, Kostenumlage, Steuerbehörden, Dokumentationspflicht, Betriebsprüfung, OECD-Leitsätze, Gewinnberichtigung, Steuersanktionen, Schweiz, Kanada, Malaysia.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Evaluation und Strukturierung von konzerninternen Verrechnungspreisen für IT-Dienstleistungen zwischen Tochtergesellschaften in verschiedenen Ländern.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Schwerpunkte liegen auf dem Fremdvergleichsgrundsatz, den Methoden der Kostenverteilung, den steuerrechtlichen Anforderungen der Schweiz, Kanadas und Malaysias sowie der Beweissicherung durch Dokumentation.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Hauptziel ist die Entwicklung eines Konzepts zur rechnerischen und steuergesetzeskonformen Ermittlung und Weiterverrechnung von IT-Leistungskosten innerhalb des Konzerns.

Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?

Es wurde ein analytisch-deskriptiver Ansatz mit vergleichender Datenanalyse (Benchmarking) und Auswertung existierender Literatur sowie Rechtsprechung gewählt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil liegt der Fokus auf der Analyse der Kostenstruktur, der Herleitung der Verrechnungssätze und der Begründung dieser Preise gegenüber nationalen Steuerbehörden.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zentrale Begriffe sind Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Steuercompliance, Gewinnverschiebung und internationale Besteuerung.

Warum ist die Analyse für die SHIFTR-Gruppe besonders relevant?

Weil die Eigner massgeblich auf die Gestaltung der Preise einwirken, besteht ein hohes Risiko für steuerliche Sanktionen und Auseinandersetzungen bei dividendenzahlungen oder verdeckten Gewinnausschüttungen.

Welche Herausforderungen bestehen bei der Dokumentation in diesem speziellen Fall?

Die Herausforderung liegt darin, dass IT-Dienstleistungen hochspezifisch sind, was den Drittvergleich erschwert und daher eine besonders stichhaltige Dokumentation und Argumentation erfordert.