Key Audit Matters im Bestätigungsvermerk. Grundlagen, Entwicklung und praktische Untersuchung ausgewählter DAX-Unternehmen

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Grundlagen und Systematik der Abschlussprüfung in Deutschland

2.1 Normgebende Institutionen für die Abschlussprüfung

2.2 Grundlegendes zur Abschlussprüfung

2.2.1 Prüfungspflicht

2.2.1.1 Allgemeine Prüfungspflicht

2.2.1.2 Besonderheiten bei Unternehmen von öffentlichem Interesse

2.2.2 Konzeptionelle Grundlagen

2.2.3 Funktion und Ziel

2.2.4 Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung

2.3 Dokumentation und Berichterstattung im Rahmen der Abschlussprüfung

2.3.1 Der Prüfungsbericht

2.3.1.1 Allgemeines und Funktion

2.3.1.2 Berichtsgrundsätze

2.3.1.3 Aufbau und Bestandteile

2.3.2 Der Bestätigungsvermerk

2.3.2.1 Allgemeines und Funktion

2.3.2.2 Ausprägungen

2.3.2.3 Aufbau und Bestandteile

3. Key Audit Matters im Bestätigungsvermerk durch die EU-APrVO

3.1 Die EU-Verordnung 537/2014

3.1.1 Hintergrund und Zielsetzung

3.1.2 Allgemeine Änderungen und Ergänzungen

3.1.3 Den Bestätigungsvermerk betreffende Ergänzungen

3.1.3.1 Allgemeine Ergänzungen

3.1.3.2 Verpflichtende Aufnahme von Key Audit Matters

3.1.3.2.1 Definition und Zielsetzung

3.1.3.2.2 Bestimmung

3.1.3.2.3 Mitteilung

3.2 Kritische Würdigung Key Audit Matters

4. Praktische Untersuchung der Key Audit Matters in den Bestätigungsvermerken ausgewählter DAX-Unternehmen

4.1 Hergang der Untersuchung

4.2 Auswertung

4.2.1 Quantitative Auswertung der Key Audit Matters

4.2.1.1 Entwicklung der Key Audit Matter-Anzahl

4.2.1.2 Entwicklung ausgewählter quantitativer Merkmale

4.2.1.3 Zusammenhänge zur Prüfungsgesellschaft

4.2.1.4 Korrelationen

4.2.2 Thematische Auswertung der Key Audit Matters

4.2.2.1 Verteilung der Themen

4.2.2.2 Entwicklung der Änderungsanzahl

5. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht die Einführung der "Key Audit Matters" (KAM) im Bestätigungsvermerk für Unternehmen von öffentlichem Interesse (PIE) in Deutschland. Ziel ist es, zu analysieren, wie sich diese erweiterte Berichterstattung bezüglich quantitativer und thematischer Merkmale entwickelt hat und ob das Ziel der EU-APrVO – eine Erhöhung der Transparenz und die Wiederherstellung des Vertrauens in die Abschlussprüfung – tatsächlich erreicht wurde.

• Regulatorischer Rahmen der Abschlussprüfung in Deutschland und die EU-APrVO.
• Konzept und Bestimmungspraxis der Key Audit Matters.
• Quantitative Entwicklung der KAM-Anzahl und Merkmale bei DAX-Unternehmen.
• Thematische Schwerpunkte der berichteten Sachverhalte.
• Kritische Reflexion der Transparenzsteigerung und der sogenannten Erwartungslücke.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung erläutert den Hintergrund der Abschlussprüfung nach der Finanzkrise und legt das Ziel fest, die Auswirkungen der durch die EU-APrVO eingeführten Key Audit Matters zu analysieren.

2. Grundlagen und Systematik der Abschlussprüfung in Deutschland: In diesem Kapitel werden der regulatorische Rahmen, die Prüfungspflichten, konzeptionelle Grundlagen wie das Wesentlichkeitskonzept sowie die Dokumentations- und Berichterstattungspflichten detailliert dargelegt.

3. Key Audit Matters im Bestätigungsvermerk durch die EU-APrVO: Dieses Kapitel behandelt die Entstehung der EU-Verordnung 537/2014, die Anforderungen an zusätzliche Angaben im Bestätigungsvermerk und definiert den Prozess der Bestimmung und Mitteilung von Key Audit Matters.

4. Praktische Untersuchung der Key Audit Matters in den Bestätigungsvermerken ausgewählter DAX-Unternehmen: Hier findet die empirische Analyse statt, in der quantitative und thematische Aspekte der KAMs über einen Zeitraum von sechs Jahren bei DAX-Konzernen ausgewertet werden.

5. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse der Untersuchung zusammen, reflektiert die Zielerreichung der EU-APrVO hinsichtlich Transparenz und Vertrauensbildung und setzt sie in Bezug zum Status quo der Berichterstattung.

Schlüsselwörter

Abschlussprüfung, Key Audit Matters, EU-APrVO, Bestätigungsvermerk, DAX, Transparenz, Prüfungsqualität, Erwartungslücke, Wirtschaftsprüfung, Wesentlichkeit, Finanzkrise, Unternehmensprüfung, Berichterstattung, Rechnungslegung, Prüfungsberichte

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit im Kern?

Die Arbeit untersucht die Einführung und Auswirkungen der „Key Audit Matters“ (KAM) im Bestätigungsvermerk deutscher DAX-Unternehmen als Folge der EU-Verordnung 537/2014.

Welche zentralen Themenfelder behandelt die Arbeit?

Zentrale Themen sind die deutsche Abschlussprüfung, regulatorische Anforderungen durch die EU-APrVO, die Systematik zur Bestimmung von KAMs und die empirische Analyse der Berichterstattungspraxis.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist die Evaluierung, ob die verpflichtende Berichterstattung über besonders wichtige Prüfungssachverhalte tatsächlich zu mehr Transparenz geführt hat und ob das Vertrauen in die Abschlussprüfung gestärkt werden konnte.

Welche wissenschaftliche Methode wurde angewandt?

Die Arbeit basiert auf einer quantitativen und thematischen Auswertung von Geschäftsberichten bzw. Bestätigungsvermerken von DAX-Konzernen für den Zeitraum 2016 bis 2021.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in theoretische Grundlagen der Abschlussprüfung, die spezifischen Anforderungen der EU-APrVO sowie einen umfangreichen Praxisteil mit Datenanalysen zu KAM-Anzahlen, Wortlängen und thematischen Clustern.

Welche Schlüsselbegriffe prägen die Arbeit?

Die Arbeit wird vor allem durch Begriffe wie Key Audit Matters, Transparenz, Abschlussprüfung, Bestätigungsvermerk und EU-APrVO charakterisiert.

Welchen Einfluss hatte der Bilanzskandal um Wirecard auf die Untersuchung?

Das Beispiel Wirecard wird im Fazit kritisch als Fallbeispiel herangezogen, um zu verdeutlichen, dass eine formal korrekte Berichterstattung über Key Audit Matters allein nicht zwangsläufig zur Verhinderung von Skandalen oder zur Erhöhung der wahren Prüfungsqualität führt.

Können Korrelationen zwischen Unternehmensgröße (Bilanzsumme) und der Anzahl berichteter KAMs festgestellt werden?

Die Untersuchung ergibt, dass kaum signifikante Zusammenhänge zwischen der Bilanzsumme des Unternehmens und den quantitativen Merkmalen der KAM-Berichterstattung bestehen.