Einsatz einer Kapitalgesellschaft als Holding für Immobilieninvestments. Ein ertragsteuerliches Gestaltungsmodell

Inhaltsverzeichnis

• Kapitel 1. Einleitung mit skizzenhafter Problemdarstellung.
  • Wohnimmobilien als Investmentvehikel
  • Ziel der Arbeit und Untersuchungsvorgehen
• Kapitel 2. Der Einsatz einer Kapitalgesellschaft als Holding
  • Rechtsform GmbH - Charakteristika
  • Besteuerungssystem inländischer Kapitalgesellschaften
  • Zwischenschaltung einer GmbH als Holding für Immobilieninvestments
    • Einführung in die Holding
    • Aufbau der Struktur
    • Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene der PropCo-GmbH
      • Laufende Besteuerung
      • Verkauf der Wirtschaftsgüter - Asset-Deal
    • Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene der Holding-GmbH
      • Laufende Besteuerung
      • Verkauf der Anteile an der PropCo-GmbH
    • Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene der Gesellschafter der Holding GmbH
      • Laufende Besteuerung bei Dividendenausschüttung
      • Veräußerung von Anteilen an der Holding-GmbH
• Kapitel 3. Vergleichsfall: Einsatz einer Personengesellschaft für Immobilieninvestments
  • Rechtsform GmbH & Co. KG - Charakteristika
  • Besteuerungssystem inländischer Personengesellschaften
  • Zwischenschaltung einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG für Immobilieninvestments
    • Besteuerung auf Ebene der GmbH & Co. KG
      • Laufende Besteuerung
        • Grundlagen
        • Gewerblich geprägte Mitunternehmerschaft
        • Rechtsfolgen aus der gewerblich geprägten Mitunternehmerschaft
        • Gewinnermittlung
        • Verdeckte Gewinnausschüttung
        • Gewerbesteuer der GmbH & Co.KG
        • Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer
        • Ertragsteuern
        • Mitunternehmerstellung der Gesellschafter
        • Unternehmerrisiko und Unternehmerinitiative
        • Thesaurierungsbesteuerung gem. § 34a EStG
          • Begünstigte Besteuerung
          • Nachversteuerung
      • Anteilsübertragung
        • Grundlagen
        • Veräußerungsgewinn
        • Bildung einer Rücklage gem. § 6b EStG
• Kapitel 4. Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts - Die Option zur Körperschaftsbesteuerung für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften
  • Die Option zur Körperschaftsbesteuerung gem. § 1a KStG
  • Auswirkung des § 1a KStG auf die gewerblich geprägte GmbH & Co. KG bei Immobilieninvestments
    • Ausgangsüberlegung
      • Laufende Besteuerung
      • Veräußerung
    • Immobiliengesellschaft als optierende Gesellschaft
• Kapitel 5. Fazit und kurzer Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit beschäftigt sich mit der ertragsteuerlichen Gestaltung eines Immobilieninvestments unter Einsatz einer Kapitalgesellschaft als Holding.

• Analyse der Rechtsform GmbH als Holdingstruktur für Immobilieninvestments
• Bewertung der ertragsteuerlichen Auswirkungen des Einsatzes einer Holding-GmbH
• Vergleich mit dem Einsatz einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG für Immobilieninvestments
• Untersuchung der Option zur Körperschaftsbesteuerung für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften gem. § 1a KStG
• Erörterung der relevanten Steuergesetze und Rechtsprechung

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in das Thema ein und skizziert die Relevanz von Wohnimmobilien als Investmentvehikel. Das Kapitel definiert die Zielsetzung der Arbeit und beschreibt das Untersuchungsvorgehen.

Kapitel 2 analysiert den Einsatz einer Kapitalgesellschaft, genauer einer GmbH, als Holding für Immobilieninvestments. Das Kapitel beleuchtet die Charakteristika der GmbH und das deutsche Besteuerungssystem für Kapitalgesellschaften. Es untersucht die ertragsteuerlichen Folgen der Zwischenschaltung einer GmbH als Holding, sowohl auf Ebene der PropCo-GmbH als auch auf Ebene der Holding-GmbH und der Gesellschafter. Dabei werden sowohl die laufende Besteuerung als auch die Veräußerung von Vermögenswerten betrachtet.

Kapitel 3 widmet sich einem Vergleichsfall, dem Einsatz einer Personengesellschaft, einer GmbH & Co. KG, für Immobilieninvestments. Es analysiert die Charakteristika der GmbH & Co. KG und das deutsche Besteuerungssystem für Personengesellschaften. Das Kapitel behandelt die ertragsteuerlichen Folgen der Zwischenschaltung einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG, insbesondere die laufende Besteuerung und die Anteilsübertragung.

Kapitel 4 beleuchtet das Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts und die damit einhergehende Option zur Körperschaftsbesteuerung für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften gem. § 1a KStG. Der Fokus liegt auf den Auswirkungen dieser Option auf die gewerblich geprägte GmbH & Co. KG bei Immobilieninvestments.

Schlüsselwörter

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Gestaltung von Immobilieninvestments. Die zentralen Themen sind die Rechtsformen GmbH und GmbH & Co. KG, die ertragsteuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften, die Anwendung des § 1a KStG, die Gewerbesteuer sowie die Thesaurierungsbesteuerung.