Einkommensteuerliche Verlustentstehung und -nutzung bei Personengesellschaften

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Einordnung
• 1.2 Gang der Untersuchung
• 2 Zivil-/Handelsrecht
• 2.1 Gewinn und Verlust
• 2.1.1 Kapitalkonten
• 2.1.2 Verlustentstehung und -verteilung
• 2.1.3 Entnahmerechte
• 2.1.3.1 Vollhafter
• 2.1.3.2 Teilhafter
• 2.2 Haftung
• 2.2.1 Vollhafter
• 2.2.2 Teilhafter
• 2.3 Gesellschafterwechsel
• 2.3.1 Aus- und Eintritt
• 2.3.2 Abtretung
• 3 Steuerrecht
• 3.1 Verlustabzug nach § 10d EStG
• 3.1.1 Verlustrücktrag nach § 10d Abs. 1 EStG
• 3.1.2 Verlustvortrag nach § 10d Abs. 2 EStG
• 3.2 Verlustbeschränkung nach § 15a EStG
• 3.2.1 Zweck und Entwicklung
• 3.2.2 Regelungsinhalt
• 3.2.2.1 Begrenzung des Verlustausgleichs und -abzugs nach § 15a Abs. 1
• 3.2.2.2 Verrechnung von Verlusten nach § 15a Abs. 2 EStG
• 3.2.2.3 Einfluss von Einlagen auf die Berechnung nach § 15a EStG
• 3.2.2.4 Einfluss von Entnahmen auf die Berechnung nach § 15a EStG
• 3.2.3 Besonderheiten bei doppelstöckigen Personengesellschaften nach § 15a EStG
• 3.2.4 Besonderheiten bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften nach § 15a EStG
• 3.2.4.1 Abgrenzung zwischen vermögensverwaltenden und gewerblichen Personengesellschaften
• 3.2.4.2 Fiktives Kapitalkonto
• 3.2.4.3 ausgleichsfähige und verrechenbare Werbungskostenüberschüsse
• 4 Übertragungsmöglichkeiten von Mitunternehmeranteilen bei negativen Kapitalkonten
• 4.1 Übertragung eines Mitunternehmeranteils bei Vollhaftern
• 4.1.1 Entgeltliche Übertragung nach § 16 Abs. 1 S. 2 EStG
• 4.1.2 Unentgeltliche Übertragung nach § 6 Abs. 3 EStG
• 4.1.3 Teilentgeltliche Übertragung
• 4.2 Übertragung eines Mitunternehmeranteils bei Teilhaftern
• 4.2.1 Rechtsfolgen für den Überträger
• 4.2.1.1 Entgeltliche Übertragung nach § 16 Abs. 1 S. 2. EStG
• 4.2.1.2 Unentgeltliche Übertragung nach § 6 Abs. 3 EStG
• 4.2.1.3 Teilentgeltliche Übertragung
• 4.2.2 Rechtsfolgen für den Übernehmer
• 4.2.2.1 Entgeltliche Übertragung
• 4.2.2.2 Unentgeltlichen Übertragung
• 4.2.2.3 Teilentgeltlichte Übertragung
• 5 Gestaltungsmöglichkeiten bei der Verlustnutzung des negativen Kapitalkontos
• 6 Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit befasst sich mit der einkommensteuerlichen Verlustentstehung und -nutzung bei Personengesellschaften. Die Arbeit analysiert die rechtlichen Grundlagen und die steuerlichen Besonderheiten, die bei der Entstehung und Nutzung von Verlusten in Personengesellschaften auftreten. Darüber hinaus werden Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt, die sich aus der steuerlichen Behandlung von Verlusten ergeben.

• Rechtliche Grundlagen der Verlustentstehung und -verteilung in Personengesellschaften
• Steuerrechtliche Behandlung von Verlusten nach dem Einkommensteuergesetz (EStG)
• Besonderheiten bei der Verlustbeschränkung nach § 15a EStG
• Übertragungsmöglichkeiten von Mitunternehmeranteilen bei negativen Kapitalkonten
• Gestaltungsmöglichkeiten zur Nutzung von Verlusten in Personengesellschaften

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Einleitung: Dieses Kapitel stellt die Arbeit ein und erläutert den Gang der Untersuchung.
• Kapitel 2: Zivil-/Handelsrecht: Dieses Kapitel beleuchtet die rechtlichen Grundlagen der Verlustentstehung und -verteilung in Personengesellschaften, einschließlich der Kapitalkonten, Entnahmerechte und Haftung der Gesellschafter.
• Kapitel 3: Steuerrecht: Dieses Kapitel befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Verlusten in Personengesellschaften, insbesondere mit den Vorschriften des EStG über den Verlustabzug nach § 10d EStG und die Verlustbeschränkung nach § 15a EStG. Es werden auch Besonderheiten für bestimmte Arten von Personengesellschaften behandelt, wie z. B. doppelstöckige Personengesellschaften und vermögensverwaltende Personengesellschaften.
• Kapitel 4: Übertragungsmöglichkeiten von Mitunternehmeranteilen bei negativen Kapitalkonten: Dieses Kapitel behandelt die Möglichkeiten der Übertragung von Mitunternehmeranteilen bei negativen Kapitalkonten, sowohl bei Vollhaftern als auch bei Teilhaftern. Es werden die rechtlichen Folgen für den Überträger und den Übernehmer der Anteile analysiert.
• Kapitel 5: Gestaltungsmöglichkeiten bei der Verlustnutzung des negativen Kapitalkontos: Dieses Kapitel untersucht verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten, die sich bei der Nutzung von Verlusten aus negativen Kapitalkonten ergeben.

Schlüsselwörter

Personengesellschaft, Verlustentstehung, Verlustnutzung, Einkommensteuergesetz, § 10d EStG, § 15a EStG, Kapitalkonto, Mitunternehmeranteil, Übertragung, Gestaltungsmöglichkeiten, Steuerrecht, Zivilrecht, Handelsrecht.