Besteuerung von ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten deutscher Unternehmen nach dem AOA

Inhaltsverzeichnis

• Danksagung
• Zusammenfassung
• 1 Einleitung
• 1.1 Problemstellung
• 1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
• 2 Grundlagen
• 2.1 Das Projektgeschäft der Bauindustrie und des Anlagenbaus
• 2.2 Der Betriebsstättenbegriff
• 2.2.1 Internationale Rechtsgrundlagen
• 2.2.2 Deutsches Steuerrecht
• 3 Gewinnabgrenzung von Betriebsstätten
• 3.1 Internationale Methoden der Gewinnabgrenzung
• 3.2 Gewinnabgrenzung bei Bau- und Montagebetriebsstätten
• 4 Der Authorised OECD-Approach (AOA)
• 4.1 Grundprinzipien des AOA
• 4.2 Anwendungsbereich des AOA
• 4.3 Besonderheiten im Fall der Bau- und Montagebetriebsstätten
• 4.4 Implikationen des AOA für deutsche Unternehmen
• 5 Analyse der Betriebsstättengewinnabgrenzung im deutschen Anlagenbau
• 5.1 Forschungsmethodik
• 5.2 Ergebnisse der Befragung
• 5.3 Interpretation der Ergebnisse
• 6 Fazit und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Dissertation befasst sich mit der Besteuerung von ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten deutscher Unternehmen im Kontext des Authorised OECD-Approach (AOA). Ziel ist es, die Auswirkungen des AOA auf die deutsche Besteuerungspraxis zu analysieren und insbesondere die Frage zu klären, ob die deutsche Umsetzung des AOA zu einer Steuermehrbelastung für deutsche Unternehmen führt.

• Die Funktionsweise von Bau- und Montagebetriebsstätten im Rahmen des Projektgeschäftes in der Bauindustrie und dem Anlagenbau
• Die Methoden der Gewinnabgrenzung von Betriebsstätten nach dem AOA und ihre Anwendung auf Bau- und Montagebetriebsstätten
• Die Analyse der Auswirkungen des AOA auf die Steuerbelastung deutscher Unternehmen mit ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten
• Die Risiken der Doppelbesteuerung von Betriebsstättengewinnen im Kontext des AOA
• Die Relevanz von Transfer Pricing im Zusammenhang mit der Besteuerung von Bau- und Montagebetriebsstätten

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 2 beleuchtet die Besonderheiten des Projektgeschäftes in der Bauindustrie und dem Anlagenbau. Es definiert den Betriebsstättenbegriff im internationalen Steuerrecht und im deutschen Steuerrecht. Kapitel 3 untersucht die verschiedenen Methoden der internationalen Gewinnabgrenzung, insbesondere im Kontext der Bauwerkserstellung und Montage. Dabei werden auch die Besonderheiten der Gewinnabgrenzung bei Bau- und Montagebetriebsstätten hervorgehoben. In Kapitel 4 wird der Authorised OECD-Approach (AOA) im Detail analysiert. Es werden die Grundprinzipien des AOA erläutert, der Anwendungsbereich des AOA definiert und die spezifischen Implikationen für Bau- und Montagebetriebsstätten dargestellt. Im Fokus von Kapitel 5 steht die Analyse der Auswirkungen des AOA auf die deutsche Besteuerungspraxis. Hierzu wurde eine empirische Untersuchung mittels schriftlicher Befragung von Steuerexperten aus 91 deutschen Bau- und Anlagenbauunternehmen durchgeführt. Die Ergebnisse der Befragung zeigen, dass die deutsche Umsetzung des AOA eine signifikante Steuermehrbelastung für deutsche Unternehmen mit ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten mit sich bringen kann. Die Untersuchung identifiziert die Ursachen dieser Steuermehrbelastung und präsentiert Lösungsansätze.

Schlüsselwörter

Die Dissertation behandelt die folgenden zentralen Themen: Anlagenbau, Authorised OECD-Approach (AOA), Bauwesen, Betriebsstätte, Betriebsstättengewinnabgrenzung, Deutsches Steuerrecht, Doppelbesteuerung, OECD-Doppelbesteuerungs-Musterabkommen, Transfer Pricing.