Besteuerung von ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten deutscher Unternehmen nach dem AOA

Inhaltsverzeichnis

KAPITEL EINS

EINLEITUNG

1.1 Problemstellung und Forschungsgegenstand

1.2 Forschungsstand und aktuelle Entwicklung

1.3 Zielsetzung der Arbeit

1.4 Gang der Untersuchung

KAPITEL ZWEI

GRUNDLAGEN DER BAUINDUSTRIE UND DES ANLAGENBAUS

2.1 Charakterisierung von Bau- und Montageprojekten

2.1.1 Projektgeschäft als Geschäftsmodell

2.1.2 Einzigartigkeit und Komplexität der Projekte

2.1.3 Auftraggeber der Projekte

2.2 Regulierung und Normierung von Bau- und Montagetätigkeiten

2.3 Begriff der Bauausführung

2.4 Begriff der Montage

2.5 Vertragsrechtliche Typisierungen

2.5.1 Vertrag als Generalunternehmer

2.5.2 Vertrag als Subunternehmer

2.5.3 Vertrag in Kooperationen

2.6 Projektphasen eines Bau- oder Montageauftrages

2.6.1 Ablaufstruktur von Bau- und Montageprojekten

2.6.2 Angebotsphase

2.6.3 Vertragsverhandlung

2.6.4 Technische Projektplanung

2.6.5 Einkauf

2.6.6 Bau- und Montagearbeiten

KAPITEL DREI

BETRIEBSSTÄTTENBEGRIFF IM NATIONALEN UND IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT

3.1 Betriebsstättenbegriff im nationalen Steuerrecht

3.1.1 Gegenstand und Zweck des Betriebsstättenbegriffs

3.1.2 Tatbestandliche Voraussetzungen einer Betriebsstätte

3.1.3 Feste Geschäftseinrichtung als Betriebsstätte

3.1.4 Betriebsstätten durch ständige Vertreter

3.1.5 Bauausführungen und Montagen als Betriebsstätten

3.1.6 Abgrenzungsschwierigkeiten zwischen den Betriebsstättenarten

3.1.7 Zeitliche Aspekte des Bestehens von Bau- und Montagebetriebsstätten

3.1.8 Bedeutung des nationalen Betriebsstättenbegriffs für Inbound-Fälle

3.1.9 Bedeutung des nationalen Betriebsstättenbegriffs für Outbound-Fälle

3.2 Betriebsstättenbegriff im internationalen Steuerrecht

3.2.1 Betriebsstättenbegriff im Steuerrecht ausländischer Staaten

3.2.2 Betriebsstättenbegriff im OECD-Doppelbesteuerungsabkommen

3.2.3 Besonderheiten bei Bau- und Montagebetriebsstätten im OECD-Doppelbesteuerungsabkommen

3.2.4 Begriff der Bau- und Montagebetriebsstätte in der deutschen Abkommenspraxis

3.2.5 Betriebsstättenbegriff im UN-Doppelbesteuerungsabkommen

3.3 Umsatzsteuerliche Aspekte grenzüberschreitender Bau- und Montagetätigkeiten

3.3.1 Überblick zur Umsatzbesteuerung

3.3.2 Leistungsbeziehungen in der Umsatzbesteuerung

3.3.2.1 Überblick zu den Leistungsbeziehungen

3.3.2.2 Lieferungen in das Ausland

3.3.2.3 Werklieferungen und Montagelieferungen mit Auslandsbezug

3.3.2.4 Ausgangsumsätze im Ausland

3.3.3 Die Betriebsstätte im Umsatzsteuerrecht

3.3.4 Eingangsumsätze im Ausland

3.3.5 Eingangsumsätze im Inland

3.3.6 Zwischenergebnis zu den umsatzsteuerlichen Aspekten grenzüberschreitender Bau- und Montagetätigkeiten

KAPITEL VIER

INTERNATIONALE GEWINNABGRENZUNG VON BETRIEBSSTÄTTEN

4.1 Grenzüberschreitende wirtschaftliche Betätigung und deren Besteuerung

4.2 Doppelbesteuerung bei grenzüberschreitender Betätigung

4.2.1 Begriff der Doppelbesteuerung

4.2.2 Ursachen und unilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung

4.2.3 Bilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Doppelbesteuerungsabkommen

4.3 Bilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung bei ausländischen Betriebsstätten durch Doppelbesteuerungsabkommen

4.3.1 Betriebsstättenprinzip in Doppelbesteuerungsabkommen

4.3.2 Zurechnung von Betriebsstättengewinnen nach dem AOA

4.3.2.1 Prinzipien und Zweck des AOA

4.3.2.2 Implementierung des AOA in das OECD-Musterabkommen

4.3.2.3 Umsetzung des AOA in der deutschen Abkommenspraxis

4.4 Umsetzung des AOA im deutschen Steuerrecht

4.5 Nationale Betriebsstättengewinnabgrenzung vor dem AOA

4.5.1 Methoden der Betriebsstättengewinnabgrenzung vor dem AOA

4.5.2 Gewinnabgrenzung bei Bau- und Montagebetriebsstätten vor dem AOA

4.5.2.1 Verwaltungsansicht zur Gewinnabgrenzung bei Bauausführungen und Montagen

4.5.2.2 Gewinnabgrenzung bei Bau- und Montagebetriebsstätten in der Unternehmenspraxis

4.5.2.2.1 Ermittlung des Gesamtergebnisses eines Projektes

4.5.2.2.2 Vertragliche Aufteilung des Gesamtergebnisses eines Projektes

4.5.2.2.3 Kostenaufschlagsmethode als Aufteilungsmaßstab

4.5.2.2.4 Kostenschlüsselmethode als Aufteilungsmaßstab

4.5.2.2.5 Weitere Schlüsselmethoden als Aufteilungsmaßstab

4.6 Nationale Betriebsstättengewinnabgrenzung nach dem AOA

4.6.1 Methodik der Betriebsstättengewinnabgrenzung nach der Bsgav

4.6.2 Methodik der Betriebsstättengewinnabgrenzung bei Bauausführungen und Montagen nach der Bsgav

4.7 Zwischenergebnis zur Doppelbesteuerung bei der internationalen Gewinnabgrenzung bei Bau- und Montagebetriebsstätten

4.8 Ableitung von Hypothesen für die Forschungsaufgabe

KAPITEL FÜNF

UNTERSUCHUNG DER AOA-ANWENDUNG BEI DEUTSCHEN BAU- UND MONTAGEUNTERNEHMEN

5.1 Grundsätzliches zur Forschungsmethodik

5.2 Forschungsmethodik der durchgeführten Untersuchung

5.3 Durchführung der Forschung durch schriftliche Befragung

5.3.1 Vorbereitung der Befragung

5.3.2 Aufbau und Inhalt des Fragebogens

5.3.3 Durchführung der schriftlichen Befragung

5.4 Auswertung der Forschungsergebnisse (Befragung)

5.4.1 Kategorisierung der befragten Unternehmen

5.4.2 Sachliche Analyse ausländischer Bau- und Montagetätigkeiten

5.4.3 Potenzielle AOA-Auswirkungen bei ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten

5.5 Überprüfung der Hypothesen

5.6 Abgleich mit anderen Studien und Literatur

KAPITEL SECHS

THESENFÖRMIGE ZUSAMMENFASSUNG

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die steuerlichen Auswirkungen der einseitigen deutschen Umsetzung des Authorised OECD Approach (AOA) auf deutsche Unternehmen mit ausländischen Bau- und Montagebetriebsstätten. Ziel ist es zu untersuchen, ob diese Umsetzung zu einer Doppelbesteuerung führt und welche betriebswirtschaftlichen Gegenmaßnahmen von den Unternehmen ergriffen werden.

• Regulierung und Normierung von Bau- und Montagetätigkeiten
• Betriebsstättenbegriff im nationalen und internationalen Steuerrecht
• Internationale Gewinnabgrenzung von Betriebsstätten
• Methodik der Betriebsstättengewinnabgrenzung
• Empirische Untersuchung der AOA-Anwendung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel Eins: Einleitung und Problemstellung der Arbeit sowie Darstellung der aktuellen steuerlichen Situation bei ausländischen Betriebsstätten.

Kapitel Zwei: Grundlagen der Bauindustrie und des Anlagenbaus, inklusive der Charakterisierung von Bau- und Montageprojekten und der zugehörigen Vertragstypen.

Kapitel Drei: Betriebsstättenbegriff im nationalen und internationalen Steuerrecht, mit Fokus auf Bau- und Montagebetriebsstätten.

Kapitel Vier: Internationale Gewinnabgrenzung von Betriebsstätten und die Auswirkungen des AOA auf die deutsche Abkommenspraxis.

Kapitel Fünf: Empirische Untersuchung der AOA-Anwendung bei deutschen Bau- und Montageunternehmen mittels einer schriftlichen Befragung.

Kapitel Sechs: Thesenförmige Zusammenfassung der wesentlichen Erkenntnisse und Schlussfolgerungen der Dissertation.

Schlüsselwörter

Anlagenbau, Authorised OECD-Approach, Bauwesen, Betriebsstätte, Betriebsstättengewinnabgrenzung, Deutsches Steuerrecht, Doppelbesteuerung, OECD-Doppelbesteuerungs-Musterabkommen, Transfer Pricing, internationale Besteuerung, Bau- und Montagebetriebsstätten.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht die steuerlichen Folgen der einseitigen deutschen Umsetzung des Authorised OECD Approach (AOA) für deutsche Unternehmen, die im Ausland Bau- oder Montageaufträge ausführen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Schwerpunkte liegen auf der Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und ausländischer Betriebsstätte, dem Betriebsstättenbegriff sowie der Vermeidung von Doppelbesteuerung.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es zu klären, ob die deutsche AOA-Umsetzung zu einer unzulässigen Steuermehrbelastung führt und wie deutsche Unternehmen ihre Gewinnabgrenzungsmethoden anpassen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wurde eine quantitative Methode in Form einer schriftlichen Befragung von Steuerexperten der größten deutschen Bau- und Anlagenbauunternehmen durchgeführt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in theoretische Grundlagen des Anlagenbaus, eine tiefgehende Analyse des Betriebsstättenbegriffs und eine detaillierte Erörterung internationaler Gewinnabgrenzungsmethoden.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den wichtigsten Begriffen gehören Authorised OECD-Approach (AOA), Doppelbesteuerung, Betriebsstätten und Gewinnabgrenzung.

Wie bewerten die befragten Unternehmen die AOA-Methodik?

Die Mehrheit der Unternehmen sieht einen Anpassungsbedarf und stellt ihre bisherigen, oft auf der Kostenaufschlagsmethode basierenden Ansätze um, um den neuen gesetzlichen Vorgaben zu entsprechen.

Welche Konsequenz ergibt sich aus der Untersuchung für die Praxis?

Unternehmen sehen sich mit höherem administrativem Aufwand und potenziellen Doppelbesteuerungsrisiken konfrontiert, weshalb sie vermehrt auf Kooperationsmodelle oder eine Funktionsverlagerung setzen, um steuerliche Nachteile zu minimieren.