Les apports de la CJUE et de la CEDH en matière de garanties procédurales des contribuables

Inhaltsverzeichnis

• Introduction
• Première partie : La CJUE et la Cour EDH face aux garanties procédurales des contribuables
• Chapitre 1 : Les limites du droit de l'Union européenne et de la Convention EDH en matière de garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : L'absence de stipulations expressément fiscales dans le droit de l'Union européenne et dans la Convention EDH
• Section 2 : L'implication du droit de l'Union européenne et de la Convention EDH dans le domaine fiscal
• Chapitre 2 : Les garanties procédurales du contribuable dans la jurisprudence de la CJUE
• Section 1 : Les garanties procédurales dans le domaine fiscal : l'application des libertés fondamentales
• Section 2 : Le contrôle juridictionnel du droit fiscal par la CJUE : l'application des principes généraux du droit
• Chapitre 3 : Les garanties procédurales du contribuable dans la jurisprudence de la Cour EDH
• Section 1 : La protection des droits du contribuable par la Cour EDH : une approche fondée sur les droits fondamentaux
• Section 2 : Le contrôle juridictionnel du droit fiscal par la Cour EDH : l'application des principes de l'article 6 de la Convention EDH
• Deuxième partie : Un corpus commun de garanties procédurales des contribuables à l'œuvre ?
• Chapitre 4 : L'assiette de l'impôt : les exigences procédurales à l'égard de l'administration fiscale
• Section 1 : La communication des informations et le droit d'accès aux dossiers fiscaux
• Section 2 : Les droits de la défense du contribuable
• Chapitre 5 : La liquidation de l'impôt : les garanties procédurales du contribuable
• Section 1 : Les exigences de motivation des décisions fiscales
• Section 2 : Le droit à la contradictoire et le droit d'être entendu
• Chapitre 6 : Le recouvrement de l'impôt : les garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : La protection des droits du contribuable lors de la procédure de recouvrement
• Section 2 : La responsabilité de l'État en cas de violation des droits des contribuables
• Chapitre 7 : Le contrôle juridictionnel des décisions fiscales : les garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : L'accès à la justice et le droit à un recours effectif
• Section 2 : Les garanties procédurales dans la procédure de recours
• Chapitre 8 : Les sanctions fiscales : les garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : Le principe de légalité et le droit à un procès équitable
• Section 2 : La protection des droits du contribuable lors de la procédure de sanction
• Troisième partie : Les instruments juridiques et les raisonnements de la CJUE et de la Cour EDH
• Chapitre 9 : Les instruments juridiques utilisés par la CJUE et la Cour EDH pour construire des garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : Les principes généraux du droit et les droits fondamentaux
• Section 2 : L'interprétation extensive des dispositions des traités et de la Convention EDH
• Chapitre 10 : Les raisonnements utilisés par la CJUE et la Cour EDH pour construire des garanties procédurales des contribuables
• Section 1 : La jurisprudence comparée et l'harmonisation des systèmes juridiques
• Section 2 : Le développement d'une jurisprudence constructive et évolutive
• Conclusion

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit analysiert die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs (EuGH) und des Europäischen Gerichtshofs für Menschenrechte (EGMR) im Hinblick auf die prozessualen Rechte von Steuerpflichtigen. Die Arbeit untersucht, wie diese beiden Gerichtshöfe sich für die Wahrung der Rechte von Steuerpflichtigen eingesetzt haben, obwohl weder die Gründungsverträge der EU noch die Europäische Menschenrechtskonvention explizite Bestimmungen zum Steuerrecht enthalten.

• Vergleich der Rechtsprechung des EuGH und des EGMR in Bezug auf prozessuale Rechte von Steuerpflichtigen
• Analyse der Instrumente und Argumentationslinien, die von den beiden Gerichtshöfen zur Ausgestaltung von Verfahrensgarantien für Steuerpflichtige verwendet werden
• Untersuchung der Grenzen des EU-Rechts und der EMRK im Hinblick auf prozessuale Rechte von Steuerpflichtigen
• Bedeutung der Harmonisierung von Rechtssystemen durch die Rechtsprechung des EuGH und des EGMR im Steuerrecht
• Entwicklung einer konstruktiven und fortschrittlichen Rechtsprechung im Bereich der prozessualen Rechte von Steuerpflichtigen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit der Erörterung der Grenzen des EU-Rechts und der EMRK in Bezug auf die prozessualen Rechte von Steuerpflichtigen. Es wird gezeigt, dass diese Rechtsakte keine expliziten Bestimmungen zum Steuerrecht enthalten, obwohl sie in der Praxis eine wichtige Rolle im Steuerrecht spielen. Die Arbeit untersucht dann, wie der EuGH und der EGMR die Rechte von Steuerpflichtigen in ihren jeweiligen Rechtsprechungen geschützt haben. Es wird deutlich, dass beide Gerichtshöfe durch die Anwendung von Grundrechten und allgemeinen Rechtsgrundsätzen eine wichtige Rolle bei der Ausgestaltung von Verfahrensgarantien für Steuerpflichtige gespielt haben.

Die Arbeit analysiert die Rechtsprechung des EuGH und des EGMR in Bezug auf die einzelnen Phasen des Steuerverfahrens. Es werden die prozessualen Rechte von Steuerpflichtigen bei der Festsetzung der Steuerbemessungsgrundlage, der Steuerliquidation, dem Steuererhebungsverfahren, der gerichtlichen Kontrolle von Steuerentscheidungen sowie bei der Verhängung von Steuerstrafen behandelt. Die Arbeit untersucht auch die Rechtsmittel, die Steuerpflichtigen in den jeweiligen Rechtsordnungen zur Verfügung stehen.

Abschließend wird die Arbeit die Instrumente und Argumentationslinien analysieren, die der EuGH und der EGMR bei der Ausgestaltung von Verfahrensgarantien für Steuerpflichtige verwendet haben. Es werden die Rolle von Grundrechten, die Interpretation von Rechtsnormen und die Harmonisierung von Rechtssystemen behandelt.

Schlüsselwörter

Die Arbeit konzentriert sich auf die prozessualen Rechte von Steuerpflichtigen im Kontext des EU-Rechts und der EMRK. Dabei werden wichtige Themen wie die Grenzen des EU-Rechts und der EMRK, die Rechtsprechung des EuGH und des EGMR, Grundrechte, allgemeine Rechtsgrundsätze, Harmonisierung von Rechtssystemen und die Ausgestaltung von Verfahrensgarantien im Steuerrecht behandelt.