Die Bilanzierung des Eigenkapitals der Kreditinstitute nach HGB und IFRS

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung der Arbeit

1.2 Zielsetzung

1.3 Aufbau der Arbeit

2. Theoretische Grundlagen

2.1 Einführung in die Rechnungslegung nach HGB

2.1.1 Geschichtlicher Hintergrund

2.1.2 Zielsetzung

2.1.3 Aufbau der Rechnungslegung

2.1.4 Grundsätze der nationalen Rechnungslegung

2.2 Einführung in die Rechnungslegung nach IFRS / IAS

2.2.1 Geschichtlicher Hintergrund

2.2.2 Zielsetzung

2.2.3 Aufbau der Rechnungslegung

2.2.4 Grundsätze der internationalen Rechnungslegung

2.3 Zwischenfazit – Wichtige Unterschiede zwischen HGB und IFRS

3. Bilanzierung des Eigenkapitals nach HGB und IFRS

3.1 Die Rechnungslegung des Eigenkapitals nach HGB

3.1.1 Definition des Eigenkapitals

3.1.2 Funktionen des Eigenkapitals

3.1.3 Bilanzierung des Eigenkapitals eines Kreditinstitutes gemäß HGB

3.2 Die Rechnungslegung des Eigenkapitals nach IFRS / IAS

3.2.1 Der Eigenkapitalbegriff gemäß Framework und IAS 32

3.2.2 Bilanzierung des Eigenkapitals Kreditinstitutes nach IAS / IFRS

3.3 Vergleichende Betrachtung des Eigenkapitalausweises nach HGB / IFRS

4. Analyse des Eigenkapitalausweises in der Bilanz

4.1 Methodik

4.2 Ergebnisse der Untersuchung

4.2.1 Darstellung des Eigenkapitals in der Bilanz der LBBH

4.2.2 Darstellung des Eigenkapitals in der Bilanz anderer Kreditinstitute

4.3 Zwischenfazit – Allgemeiner Vergleich der Kreditinstitute

5. Fazit

Zielsetzung & Themen

Das primäre Ziel der Arbeit ist es, die Unterschiede in der Bilanzierung und im Ausweis des Eigenkapitals von Kreditinstituten zwischen den deutschen HGB-Vorschriften und den internationalen IFRS-Standards aufzuzeigen und deren Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung kritisch zu analysieren.

• Vergleich der Rechnungslegungssysteme HGB und IFRS hinsichtlich ihrer Zielsetzung und Grundsätze.
• Untersuchung der Eigenkapitaldefinition und -funktionen in beiden Regelwerken.
• Empirische Analyse der Eigenkapitaldarstellung in den Abschlüssen ausgewählter Kreditinstitute zwischen 2006 und 2008.
• Bewertung der Vergleichbarkeit von Konzernabschlüssen unter Berücksichtigung von Ausweismöglichkeiten im IFRS-Regelwerk.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der veränderten Rechnungslegungsumwelt ein und definiert die Zielsetzung sowie den Aufbau der vorliegenden Bachelor-Thesis.

2. Theoretische Grundlagen: Dieses Kapitel erläutert die geschichtlichen Hintergründe, Zielsetzungen und Grundsätze der nationalen Rechnungslegung nach HGB sowie der internationalen Standards nach IFRS/IAS.

3. Bilanzierung des Eigenkapitals nach HGB und IFRS: Hier erfolgt eine tiefgehende Analyse der Definition und Bilanzierung des Eigenkapitals unter den jeweiligen regulatorischen Anforderungen für Kreditinstitute.

4. Analyse des Eigenkapitalausweises in der Bilanz: Dieses Kapitel stellt die Methodik und Ergebnisse einer empirischen Untersuchung dar, die die Eigenkapitaldarstellung ausgewählter Banken in den Jahren 2006 bis 2008 vergleicht.

5. Fazit: Das Fazit fasst die gewonnenen Erkenntnisse zusammen und diskutiert die Konsequenzen der uneinheitlichen Rechnungslegungspraxis für Adressaten von Abschlüssen.

Schlüsselwörter

Eigenkapital, HGB, IFRS, Kreditinstitute, Bilanzierung, Eigenkapitalausweis, Gewinnrücklagen, Kapitalrücklagen, Finanzmarktkrise, Gläubigerschutz, Investorenschutz, Neubewertungsrücklagen, Konzernabschluss, Einzelabschluss, Rechnungslegungsstandards.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit der Bilanzierung des Eigenkapitals von Kreditinstituten und untersucht dabei die Unterschiede zwischen den nationalen deutschen Vorschriften (HGB) und den internationalen Standards (IFRS).

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themenfelder sind die theoretischen Grundlagen der Rechnungslegung, die spezifischen Bilanzierungsregeln für das Eigenkapital und die praktische Umsetzung dieser Regeln bei deutschen Großbanken.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das primäre Ziel ist es, dem Leser einen Überblick über die theoretischen Grundlagen zu verschaffen und aufzuzeigen, welche Auswirkungen eine Umstellung auf IFRS für Kreditinstitute hat und wie die Vorschriften in der Bilanzierungspraxis umgesetzt werden.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine empirische Analyse der Geschäftsberichte ausgewählter Banken (Commerzbank, Postbank, BayernLB, NordLB, LBBH) für den Zeitraum von 2006 bis 2008 durchgeführt, um einen Soll-Ist-Vergleich der Eigenkapitalausweise vorzunehmen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil behandelt die grundlegende Charakterisierung des Eigenkapitals nach HGB und IFRS, die speziellen Bilanzierungsvorschriften für Banken sowie die empirische Untersuchung der Eigenkapitalstrukturen in den Geschäftsberichten der genannten Kreditinstitute.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Eigenkapital, HGB, IFRS, Bilanzierung und Kreditinstitute charakterisiert.

Warum ist der Vergleich zwischen HGB und IFRS bei Banken so schwierig?

Der Vergleich ist schwierig, da die IFRS keine verbindliche Gliederung vorschreiben und den Unternehmen Spielräume bei der Darstellung lassen, während das HGB für Kreditinstitute strengere Formblätter vorgibt.

Welchen Einfluss hat die Finanzmarktkrise auf das Eigenkapital?

Die Finanzmarktkrise führte zu drastischen Abwertungen in den Neubewertungsrücklagen, was das Eigenkapital vieler Banken schmälerte und die Geschäftstätigkeit behinderte, weshalb staatliche Stützungsmaßnahmen (wie der SoFFin) notwendig wurden.