Reform der internationalen Besteuerung durch die "Two-Pillar"-Strategie der OECD

Inhaltsverzeichnis

1 Einführung

1.1 Einführung in die Reform

1.2 Zielsetzung und Gang der Ausarbeitung

2 Entwicklung der Reform der internationalen Besteuerung

2.1 Digitale Geschäftsmodelle

2.2 Veränderung der Wertschöpfung bei digitalen Geschäftsmodellen

2.3 Historische Entwicklung der „Two-Pillar“-Strategie

2.4 Status quo des Besteuerungsansatzes und dessen Probleme

3 Zwei-Säulen-Strategie der OECD

3.1 Säule 1

3.1.1 Zielsetzung der Säule 1

3.1.2 Ansätze zur Umsetzung

3.1.3 Umsetzung der Säule 1

3.1.4 Betrag A

3.1.4.1 Berechnung des Betrag A

3.1.4.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Betrag A

3.1.5 Betrag B

3.1.6 Tax Certainty

3.1.7 Kritische Analyse der steuerlichen Auswirkungen für inländische Konzerne

3.1.7.1 Kritische Analyse des Betrag A

3.1.7.2 Kritische Analyse des Betrag B

3.2 Säule 2

3.2.1 Zielsetzung der Säule 2

3.2.2 Anwendungsbereich

3.2.3 Umsetzung der globalen Mindestbesteuerung

3.2.3.1 Income Inclusion Rule

3.2.3.2 Undertaxed Profit Rule

3.2.4 Berechnung des effektiven Steuersatzes

3.2.4.1 Bestimmung der maßgeblichen Gewinne oder Verluste

3.2.4.2 Berechnung der angepassten erfassten Steuern

3.2.4.3 Berechnung des effektiven Steuersatzes und der Ergänzungssteuer

3.2.5 Safe-Harbour-Regelungen

3.2.5.1 Temporärer Safe-Harbour

3.2.5.2 Permanente Safe-Harbours

3.2.6 Kritische Analyse der steuerlichen Auswirkungen für inländische Konzerne

3.2.6.1 Latente Steuern

3.2.6.2 Temporäre Erleichterungen

3.2.6.3 Kosten und Nutzen aus Sicht der in Deutschland ansässigen Konzerne

4 Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht kritisch die steuerlichen Auswirkungen der OECD „Two-Pillar“-Strategie auf in Deutschland ansässige multinationale Konzerne. Dabei stehen die Notwendigkeit der Reform als Reaktion auf die Digitalisierung sowie die praktische Umsetzung von Betrag A (Marktstaatsbesteuerung) und Betrag B (Vereinfachung von Verrechnungspreisen) unter Säule 1 sowie die globale Mindestbesteuerung unter Säule 2 im Fokus.

• Notwendigkeit und historische Entwicklung der OECD-Reform
• Strukturelle Analyse von Säule 1 (Betrag A & B) und Säule 2
• Kritische Würdigung der Compliance-Belastung und Implementierungskosten für deutsche Unternehmen
• Einfluss auf Investitionsentscheidungen und Wettbewerbsfähigkeit

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einführung: Die Einleitung beleuchtet die Herausforderungen der Digitalisierung für internationale Steuersysteme und führt in die Notwendigkeit des BEPS-Projekts ein.

2 Entwicklung der Reform der internationalen Besteuerung: Dieses Kapitel analysiert digitale Geschäftsmodelle und die daraus resultierenden Probleme für das bestehende Besteuerungssystem, das auf einer physischen Präsenz basiert.

3 Zwei-Säulen-Strategie der OECD: Der Hauptteil erläutert detailliert die Mechanismen der Säule 1 (Betrag A/B, Tax Certainty) und der Säule 2 (globale Mindestbesteuerung) sowie jeweils die kritischen steuerlichen Implikationen für inländische Konzerne.

4 Fazit: Die Arbeit resümiert, dass die Reformen weitreichende administrative Belastungen mit sich bringen und noch kritische Aspekte hinsichtlich der praktischen Umsetzbarkeit und etwaiger Doppelbesteuerung offen sind.

Schlüsselwörter

Two-Pillar-Strategie, OECD, BEPS 2.0, Digitale Besteuerung, Betrag A, Betrag B, Mindestbesteuerung, Verrechnungspreise, Säule 1, Säule 2, Unternehmenssteuer, Doppelbesteuerung, Wertschöpfung, Compliance-Aufwand, Steueroasen.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die vorliegende Arbeit analysiert kritisch die von der OECD initiierte „Two-Pillar“-Reform zur Neugestaltung der internationalen Unternehmensbesteuerung und deren Auswirkungen auf in Deutschland ansässige Konzerne.

Welches sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die steuerlichen Herausforderungen der Digitalisierung, die Neuzuweisung von Besteuerungsrechten an Marktstaaten (Säule 1) sowie die Einführung einer globalen Mindestbesteuerung von 15 % (Säule 2).

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Ziel ist es, den aktuellen Stand der Reform zu beleuchten und zu untersuchen, ob die neuen Regelungen für deutsche Konzerne praktikabel sind und welche administrativen sowie finanziellen Konsequenzen sich daraus ergeben.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine wissenschaftliche Ausarbeitung, die auf einer fundierten Analyse des aktuellen Stands der OECD-Regelungen, Richtlinienentwürfe und der relevanten Fachliteratur sowie Kommentaren von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften basiert.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die detaillierte Darstellung der beiden Säulen, inklusive der Berechnungsmethoden für Betrag A und B (Säule 1) sowie die Mechanismen der Mindestbesteuerung, IIR und UTPR (Säule 2), und enthält eine jeweils nachfolgende kritische Analyse für deutsche Unternehmen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den wichtigsten Begriffen zählen Two-Pillar-Strategie, BEPS 2.0, Betrag A, Betrag B, globale Mindestbesteuerung, Verrechnungspreise, Compliance-Aufwand und Wertschöpfung.

Wie bewertet der Autor die Komplexität der Datenerhebung für Betrag A?

Der Autor weist auf einen erheblichen administrativen und personellen Mehraufwand hin, da die Unternehmen für die Zuordnung von Einnahmen nach den neuen Regeln oft nicht über die erforderlichen Daten verfügen und komplexe technische Systeme implementieren müssen.

Welche Bedenken bestehen bezüglich der "Two-Pillar"-Reform aus Unternehmenssicht?

Die größte Sorge gilt der Gefahr einer Doppelbesteuerung, der hohen Compliance-Belastung sowie der fehlenden Vereinfachung durch die komplexen Scoping-Kriterien, insbesondere bei Betrag B, die das Ziel der Rechtssicherheit konterkarieren könnten.