Der Goodwill Impairment Test nach IAS 36 in Krisenzeiten. Auswirkungen durch Inflation und den Ukrainekrieg

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Zielsetzung

1.3 Methodische Vorgehensweise

2 Die Bilanzierung des Goodwills nach IFRS

2.1 Zugangsbewertung des Goodwills nach IFRS

2.1.1 Definition des Goodwills

2.1.2 Unterscheidung originärer und derivativer Goodwill

2.2 Die Folgebewertung des Goodwills nach IAS 36

2.2.1 Der Impairment Only Approach des IAS 36

2.2.2 Der Buchwert der CGU

2.2.3 Der erzielbare Betrag der CGU

2.2.4 Kritikpunkte der Anwender am Impairment Only Approach

3 Die Folgebewertung des Goodwills in Krisenzeiten

3.1 Einordnung der hohen Inflationsraten und des Ukrainekriegs in Bezug auf den Goodwill Impairment Test

3.2 Die Krisen als triggering events für den Goodwill Impairment Test

3.3 Auswirkungen der Krisen auf den Buchwert einer CGU

3.4 Auswirkungen der Krisen auf den erzielbaren Betrag einer CGU

3.4.1 Auswirkungen auf den VIU

3.4.2 Auswirkungen auf den FV LCOD

3.4.3 Auswirkungen auf den Kapitalisierungszinssatz

3.5 Auswirkungen auf die Berichterstattung zur Folgebewertung des Goodwills im Anhang

4 Fallstudie zu den Auswirkungen der Krisen auf den Goodwill Impairment Test am Beispiel der ABC AG

4.1 Vorstellung der ABC AG

4.2 Durchführung von Goodwill Impairment Tests vor dem Hintergrund der betrachteten Krisensituationen

5 Fazit

Zielsetzung & Themen

Ziel der Arbeit ist es, die Auswirkungen der hohen allgemeinen Inflationsraten sowie des Ukrainekriegs auf die Folgebewertung von Goodwill-Positionen gemäß IAS 36 zu untersuchen und an einem fiktiven Fallbeispiel zu veranschaulichen.

• Grundlagen der Goodwill-Bilanzierung unter IFRS
• Analyse von Inflation und Ukrainekrieg als wertmindernde Faktoren
• Einfluss auf Buchwerte und den erzielbaren Betrag (Value in Use / Fair Value)
• Methodik der Fallstudie zur praktischen Anwendung des Impairment Tests
• Auswirkungen auf die Anhangberichterstattung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die aktuelle krisenbehaftete wirtschaftliche Situation (Inflation, Ukrainekrieg) ein und stellt das Forschungsziel sowie den methodischen Aufbau der Arbeit dar.

2 Die Bilanzierung des Goodwills nach IFRS: Dieses Kapitel erläutert die theoretischen Grundlagen der Goodwill-Bilanzierung, insbesondere die Zugangsbewertung nach IFRS 3 und die Folgebewertung gemäß IAS 36 mittels Impairment Only Approach.

3 Die Folgebewertung des Goodwills in Krisenzeiten: Dieses Kapitel untersucht theoretisch, wie Inflation und Ukrainekrieg als Indikatoren für Wertminderungen („triggering events“) wirken und welche Auswirkungen diese auf die Parameter des Impairment Tests haben.

4 Fallstudie zu den Auswirkungen der Krisen auf den Goodwill Impairment Test am Beispiel der ABC AG: Anhand eines fiktiven Unternehmens wird die praktische Anwendung eines Goodwill Impairment Tests unter Berücksichtigung der untersuchten Krisenfaktoren simuliert.

5 Fazit: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und betont die unternehmensindividuelle Komplexität bei der Bewertung von Goodwill in Krisensituationen.

Schlüsselwörter

Goodwill, IAS 36, IFRS, Impairment Test, Inflation, Ukrainekrieg, Triggering Event, Impairment Only Approach, Cash-generating Unit (CGU), Value in Use (VIU), Fair Value less costs of disposal (FV LCOD), Kapitalkosten, Kapitalisierungszinssatz, WACC, Unternehmensbewertung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der bilanziellen Behandlung von Goodwill-Positionen nach IFRS 3 und IAS 36, speziell vor dem Hintergrund der wirtschaftlichen Belastungen durch die hohe Inflation und den Ukrainekrieg.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Bewertung von immateriellen Werten, die Durchführung des jährlichen bzw. anlassbezogenen Impairment Tests, die Ermittlung von Kapitalkosten und die Berücksichtigung makroökonomischer Einflussfaktoren.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, die theoretischen Einflüsse von Inflation und Ukrainekrieg auf die Werthaltigkeitstest-Komponenten (Buchwert und erzielbarer Betrag) aufzuzeigen und praktisch in einer Fallstudie anzuwenden.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Auswertung relevanter Fachliteratur zu IFRS-Standards und bewertungspraktischen Richtlinien sowie der Ausarbeitung einer selbsterstellten Fallstudie.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Herleitung der Impairment-Systematik, die Analyse der Kriseneinflüsse auf diese Systematik und eine detaillierte Fallstudie zu einer fiktiven AG.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Goodwill, IAS 36, Impairment Test, Inflation, Ukrainekrieg und Kapitalisierungszinssatz.

Welche Bedeutung hat der „Shielding Effect“ in der Arbeit?

Der "Shielding Effect" beschreibt das Phänomen, dass ein deutlich höherer erzielbarer Betrag im Vergleich zum Buchwert eine außerplanmäßige Goodwill-Abschreibung vorübergehend verhindern kann, auch wenn Kriseneinflüsse die Ergebnisse belasten.

Warum ist ein anlassbezogener Impairment Test so komplex für Unternehmen?

Die Komplexität ergibt sich daraus, dass Unternehmen bei Krisen kurzfristig integrierte Planungen anpassen müssen („triggering events“), was zeitverzögernd ist und hohe Anforderungen an das interne Berichtswesen und die Objektivität der Annahmen stellt.