Verrechnungspreise in internationalen Konzernen. Definition, Verwendung, Methoden und Funktionsweisen

Inhaltsverzeichnis

1. EINLEITUNG

1.1 PROBLEMSTELLUNG

1.2 ZIELSETZUNG DER DIPLOMARBEIT

1.3 AUFBAU UND VORGEHENSWEISE

2. DEFINITIONEN UND BEGRIFFE

2.1 ABGRENZUNG UNTERNEHMEN / KONZERN

2.2 ABGRENZUNG NATIONAL / INTERNATIONAL

2.3 VERRECHNUNGSPREISE

2.4 ORGANISATIONSSTRUKTUREN DIE VERRECHNUNGSPREISE ERFORDERN

3. FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN

3.1 ENTSTEHUNG / ANFORDERUNG

3.2 KOORDINATIONS- / LENKUNGSFUNKTION

3.3 ERFOLGSERMITTLUNGS- / MOTIVATIONSFUNKTION

3.4 ZIELKONFLIKTE ZWISCHEN DEN FUNKTIONEN

4. EINSATZGEBIETE VON VERRECHNUNGSPREISEN

5. FORMEN VON VERRECHNUNGSPREISEN

5.1 STANDARDARTEN

5.1.1 Marktpreisorientierte Verrechnungspreise

5.1.2 Kostenorientierte Verrechnungspreise

5.1.3 Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise

5.2 HILFSARTEN

5.2.1 Duale Verrechnungspreise

5.2.2 Weitere Hilfsarten

6. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN

6.1 PREISVERGLEICHSMETHODE

6.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE

6.3 KOSTENAUFSCHLAGMETHODE

6.4 WEITERE METHODEN

7. VERRECHNUNGSPREISE IN KONZERNEN

7.1 VERRECHNUNGSPREISE IN NATIONALEN KONZERNEN

7.2 VERRECHNUNGSPREISE IN INTERNATIONALEN KONZERNEN

7.2.1 Gewinnverlagerungsfunktion

7.2.2 Steuerminimierungsfunktion

7.2.3 Risikobegrenzungsfunktion

8. GRENZEN VON VERRECHNUNGSPREISEN

8.1 GRENZEN DURCH DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN

8.2 GRENZEN DURCH DOPPELBESTEUERUNG

9. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI DER VERWENDUNG INTERNATIONALER VERRECHNUNGSPREISE

9.1 OECD

9.2 AO § 90 ABS. 3 – MITWIRKUNGSPFLICHT DER BETEILIGTEN

9.3 ASTG § 1 ABS. 3 / DOKUMENTATIONSPFLICHT

9.3.1 Hypothetischer Fremdenvergleich – Arm´s-Length-Principle

9.3.2 Bandbreite – Arm´s-Length-Range

9.3.3 Funktionsverlagerung

10. RECHTSSICHERHEIT DURCH DEN EINSATZ VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

10.1 DEFINITION VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

10.2 ZIELE VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

10.3 ARTEN VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

10.4 PROZESS EINES ADVANCED PRICING AGREEMENT

10.5 NUTZEN BZW. AUFWÄNDE DURCH ADVANCED PRICING AGREEMENT

10.6 VOR- UND NACHTEILE BEI DER VERWENDUNG VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

11. FAZIT

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die komplexe Thematik der Verrechnungspreise in internationalen Konzernen, wobei der Fokus auf der optimalen Ausgestaltung der Verrechnungspreissysteme im Spannungsfeld zwischen unternehmensinterner Steuerung und steuerlicher Besteuerung liegt. Ziel ist es, Klarheit über Definitionen und Einsatzgebiete zu schaffen, gängige OECD-Methoden zu erläutern, die steuerlichen Grenzen sowie Dokumentationspflichten darzulegen und Lösungsalternativen wie Advanced Pricing Agreements (APAs) kritisch zu bewerten.

• Funktionen von Verrechnungspreisen (Bewertung, Koordination, Motivation)
• Methoden zur Ermittlung von Verrechnungspreisen
• Steuerliche Herausforderungen und Doppelbesteuerungsrisiken
• Dokumentationsvorschriften und gesetzliche Rahmenbedingungen
• Rechtssicherheit durch Advanced Pricing Agreements (APAs)

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. EINLEITUNG: Darstellung der Problemstellung hinsichtlich der Gewinnverlagerung in internationalen Konzernen sowie die Zielsetzung und Struktur der Diplomarbeit.

2. DEFINITIONEN UND BEGRIFFE: Abgrenzung von Begriffen wie Unternehmen und Konzern sowie Definition von Verrechnungspreisen und deren Relevanz in Organisationsstrukturen.

3. FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN: Analyse der grundlegenden Funktionen (Bewertung, Koordination, Lenkung, Erfolgsermittlung, Motivation) und auftretender Zielkonflikte.

4. EINSATZGEBIETE VON VERRECHNUNGSPREISEN: Erörterung der Anwendungsfelder entlang der Wertschöpfungskette und Bedeutung für die Wirtschaftlichkeitskontrolle.

5. FORMEN VON VERRECHNUNGSPREISEN: Vorstellung verschiedener Standardarten (markt-, kosten- und verhandlungsbasiert) sowie Hilfsarten und deren jeweilige Vor- und Nachteile.

6. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN: Detaillierte Beschreibung der Standardmethoden (Preisvergleichs-, Wiederverkaufspreis- und Kostenaufschlagmethode) zur Angemessenheitsprüfung.

7. VERRECHNUNGSPREISE IN KONZERNEN: Betrachtung der spezifischen Funktionen in nationalen sowie internationalen Konzernen, inklusive Gewinnverlagerung und Steuerminimierung.

8. GRENZEN VON VERRECHNUNGSPREISEN: Analyse der Grenzen durch gesetzliche Dokumentationsvorschriften sowie das Risiko der Doppelbesteuerung.

9. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI DER VERWENDUNG INTERNATIONALER VERRECHNUNGSPREISE: Darstellung der OECD-Richtlinien und der rechtlichen Lage in Deutschland (AO, AStG) inklusive Funktionsverlagerung.

10. RECHTSSICHERHEIT DURCH DEN EINSATZ VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS: Erläuterung von APAs als Mittel zur Vorabverständigung zur Erlangung von Planungssicherheit.

11. FAZIT: Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick auf die zukünftige Bedeutung der Verrechnungspreisgestaltung.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, Konzern, Steuerminimierung, Doppelbesteuerung, OECD, Advanced Pricing Agreements, APA, Gewinnverlagerung, Fremdvergleich, Dokumentationspflicht, Funktionsverlagerung, Transfer Pricing, Unternehmenssteuerung, Steuerbehörden, Controlling.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Diplomarbeit befasst sich mit dem Thema Verrechnungspreise in internationalen Konzernen, insbesondere mit dem Spannungsfeld zwischen internen Steuerungszielen und der steuerlichen Anerkennung durch Finanzbehörden.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die verschiedenen Funktionen und Formen von Verrechnungspreisen, die OECD-anerkannten Ermittlungsmethoden, steuerliche Dokumentationspflichten sowie Strategien zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das primäre Ziel ist es, Klarheit über das Wesen von Verrechnungspreisen zu schaffen und Lösungswege (insbesondere Advanced Pricing Agreements) aufzuzeigen, um Rechtssicherheit im internationalen Konzernumfeld zu erreichen.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Fundierung durch Auswertung relevanter Fachliteratur, OECD-Richtlinien, Gesetzestexte (AO, AStG) und empirischer Studien wie dem Ernst & Young Global Transfer Pricing Survey.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil werden neben den Funktionen und Formen von Verrechnungspreisen detailliert die OECD-Methoden zur Preisermittlung, die gesetzlichen Dokumentationsanforderungen in Deutschland und die Prozessgestaltung von APAs erörtert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Verrechnungspreise, Steuerminimierung, Doppelbesteuerung, OECD-Fremdvergleichsgrundsatz, Advanced Pricing Agreements und Funktionsverlagerung.

Was ist der wesentliche Vorteil von Advanced Pricing Agreements (APAs)?

Der Hauptvorteil liegt in der erlangten Planungssicherheit und der Vermeidung langwieriger und kostenintensiver Steuerprüfungen durch eine vorab verbindliche Vereinbarung mit den beteiligten Finanzbehörden.

Warum stellt die Funktionsverlagerung ein besonderes Risiko dar?

Die Funktionsverlagerung führt zu komplexen steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Risiken, da nicht nur physische Wirtschaftsgüter, sondern das gesamte Gewinnpotenzial und das damit verbundene steuerliche Risiko auf andere Standorte übertragen werden.