Die Immobilie im Ertragsteuerrecht. Welchen Einfluss haben sozial- und energiepolitische Regulierungen?

Inhaltsverzeichnis

• Komplexität der Sozial- und Energiepolitik im Kontext des Ertragsteuerrechts für Immobilien
• Unterschiede der Immobilie als Überschuss- oder Gewinneinkunft und grundsätzliche Regelungen
  • Gebäudebegriff und unselbständige sowie selbständige Gebäudeteile
  • Anschaffungskosten und Herstellungskosten bei Immobilien
    • Immobilienbezogene Anschaffungskosten
    • Immobilienbezogene Herstellungskosten
  • Die Immobilie als Überschusseinkunft
    • Die Frage der Zuteilung als Überschusseinkunft
    • Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
    • Abschreibung im Privatvermögen gehaltener Immobilien
    • Besteuerung bei privater Immobilienveräußerung
  • Die Immobilie als Gewinneinkunft
    • Die Frage der Zuteilung als Gewinneinkunft
    • Immobilienbezogene Gewinneinkünfte aus Gewerbebetrieb
    • Abschreibung im Betriebsvermögen gehaltener Immobilien
    • Veräußerungsbesteuerung bei gewerblichem Grundstückshandel
• Sozial- und energiepolitische Ziele und ertragsteuerliche Regulierung
  • Sozialpolitische Ziele mit Immobilienbezug
    • Bekämpfung knappen Wohnraums und steigender Mieten
    • Verbesserung der Wohneigentumsquote
  • Energiepolitische Ziele mit Immobilienbezug
    • Ausbau erneuerbarer Energie und weniger fossiler Brennstoffbedarf
    • Verbreitung energetisch effizienter Neubauten
  • Ertragsteuerliche Regulierung zur Zielerreichung
    • Sonderabschreibung bei Mietwohnungsneubau nach § 7b EstG
    • Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG
    • Steuerermäßigung energetischer Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden nach § 35c EStG
    • Aktuelle Besonderheiten bei bestimmten Photovoltaikanlagen
• Diskussion zu positiven Synergieeffekten und Konfliktpotentialen
  • Alternativen positiver Synergieeffekte
    • Kombinatorische Nutzung planmäßiger AfA und des § 7b EstG
    • Sukzessive Nutzung des § 35a EstG und § 35c EStG
  • Auftreten von Konfliktpotentialen
    • Strenger Vorgabenbereich des § 7b EstG
    • (Sonder-)Abschreibungsentfall bestimmter Photovoltaikanlagen
    • Potenzielles Entstehen von Interventionsspiralen
• Thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit der Komplexität der Sozial- und Energiepolitik im Kontext des deutschen Ertragsteuerrechts für Immobilien. Sie analysiert die steuerlichen Auswirkungen von Immobilien als Überschuss- oder Gewinneinkünfte und beleuchtet die verschiedenen Regelungen, die auf diese beiden Formen der Einkünfte Anwendung finden. Darüber hinaus werden die relevanten sozial- und energiepolitischen Ziele in Bezug auf Immobilien beleuchtet und die ertragsteuerlichen Regulierungsmaßnahmen, die zur Zielerreichung eingesetzt werden, untersucht.

• Steuerliche Behandlung von Immobilien als Überschuss- und Gewinneinkünfte
• Sozialpolitische Ziele in Bezug auf Immobilien, wie die Bekämpfung von Wohnraumknappheit und die Verbesserung der Wohneigentumsquote
• Energiepolitische Ziele in Bezug auf Immobilien, wie der Ausbau erneuerbarer Energien und die Verbreitung energetisch effizienter Neubauten
• Ertragsteuerliche Regulierungsmaßnahmen zur Förderung von sozial- und energiepolitischen Zielen, wie die Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau und die Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen
• Diskussion von positiven Synergieeffekten und Konfliktpotentialen, die durch die Interaktion von sozialer, energetischer und steuerlicher Politik entstehen

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Komplexität der Sozial- und Energiepolitik im Kontext des Ertragsteuerrechts für Immobilien: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Arbeit ein und zeigt die Herausforderungen auf, die sich aus der Interaktion von Sozial-, Energie- und Steuerpolitik in Bezug auf Immobilien ergeben.
• Kapitel 2: Unterschiede der Immobilie als Überschuss- oder Gewinneinkunft und grundsätzliche Regelungen: Dieses Kapitel erläutert die grundlegenden Unterschiede zwischen Immobilien als Überschuss- und Gewinneinkünfte und behandelt die wichtigsten steuerlichen Regelungen, die auf diese beiden Formen der Einkünfte Anwendung finden.
• Kapitel 3: Sozial- und energiepolitische Ziele und ertragsteuerliche Regulierung: Dieses Kapitel stellt die wichtigsten sozial- und energiepolitischen Ziele in Bezug auf Immobilien vor und analysiert die ertragsteuerlichen Regulierungsmaßnahmen, die zur Zielerreichung eingesetzt werden.
• Kapitel 4: Diskussion zu positiven Synergieeffekten und Konfliktpotentialen: Dieses Kapitel diskutiert die positiven Synergieeffekte, die durch die kombinierte Nutzung von sozialer, energetischer und steuerlicher Politik entstehen können, und analysiert gleichzeitig die Konfliktpotenziale, die mit dieser Interaktion verbunden sind.
• Kapitel 5: Thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse: Dieses Kapitel fasst die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit in Form von Thesen zusammen.

Schlüsselwörter

Die Arbeit befasst sich mit dem Ertragsteuerrecht für Immobilien und beleuchtet die Wechselwirkungen mit sozialer und energiepolitischer Zielsetzung. Im Zentrum stehen die Themen der Überschuss- und Gewinneinkünfte aus Immobilien, die steuerliche Behandlung von Anschaffungskosten und Herstellungskosten, sowie die Analyse von Regulierungsmaßnahmen wie Sonderabschreibungen und Steuerermäßigungen. Die Arbeit untersucht auch die Auswirkungen von energiepolitischen Zielen wie dem Ausbau erneuerbarer Energien auf die steuerliche Behandlung von Immobilien.