Ausübung des Aktivierungswahlrechts von aktiven latenten Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss unter besonderer Berücksichtigung der Energie- und Handelsbranche. Eine empirische Analyse

Inhaltsverzeichnis

1 Überblick

1.1 Problemstellung

1.2 Lösungsansatz

1.3 Gang der Untersuchung

2 Latente Steuern

2.1 Bilanztheoretische Einordnung

2.1.1 Latente Steuern aus Sicht der dynamischen Bilanztheorie

2.1.2 Latente Steuern aus Sicht der statischen Bilanztheorie

2.2 Entstehung latenter Steuern

2.2.1 Zeitliche Differenzen

2.2.1.1 Temporäre Differenzen

2.2.1.2 Permanente Differenzen

2.2.2 Aktive latente Steuern

2.2.3 Passive latente Steuern

2.2.4 Ermittlung und Abgrenzung latenter Steuern

2.2.4.1 Timing- und Temporary-Konzept

2.2.4.2 Liability- und Deferred-Methode

2.3 Entwicklung der Bilanzierung latenter Steuern

2.4 Besonderheiten bei der Aktivierung aktiver latenter Steuern nach § 274 HGB

2.4.1 Stetigkeit

2.4.2 Steuerliche Verlustvorträge

2.4.3 Unternehmensindividueller Steuersatz

2.4.4 Ausschüttungssperre

2.4.5 Anhangangaben

3 Empirische Analyse

3.1 Methodisches Vorgehen

3.1.1 Auswahl der Untersuchungseinheiten

3.1.1.1 Vorgehen bei der Auswahl der Untersuchungseinheiten

3.1.1.2 Auswahl der Energie- und Rohstoffbranche

3.1.1.3 Auswahl der Handels- und Konsumbranche

3.1.2 Auswahl des betrachteten Zeitraums

3.1.3 Untersuchungsgegenstand

3.2 Hypothesenbildung

3.3 Analyse der Ausübung des Aktivierungswahlrechts nach § 274 Abs. 1 S. 2 HGB

3.3.1 Darstellung der Ergebnisse

3.3.1.1 Ergebnisse der Analyse der Energie- und Rohstoffbranche

3.3.1.2 Ergebnisse der Analyse der Handels- und Konsumbranche

3.3.2 Interpretation der Analyseergebnisse

3.3.2.1 Interpretation Energie- und Rohstoffbranche

3.3.2.2 Interpretation Handels- und Konsumbranche

4 Würdigung der Ergebnisse der empirischen Analyse

4.1 Würdigung der Hypothesen

4.2 Einordung der Analyseergebnisse vor dem Hintergrund des Rechnungslegungszwecks des HGB

5 Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit analysiert die Ausübung des Aktivierungswahlrechts für aktive latente Steuern gemäß § 274 Abs. 1 S. 2 HGB im handelsrechtlichen Einzelabschluss von Unternehmen aus der Energie- und Rohstoffbranche sowie der Handels- und Konsumbranche. Ziel ist es, durch die Untersuchung von DAX40-Unternehmen aufzuzeigen, inwieweit das Wahlrecht zur Bilanzpolitik genutzt wird und welche Einflüsse aktuelle Krisenereignisse wie die COVID-19-Pandemie und der Ukrainekrieg auf diese Entscheidung haben.

• Grundlagen und Entstehung latenter Steuern im Handelsrecht
• Bilanztheoretische Betrachtung und Einordnung des Aktivierungswahlrechts
• Empirische Untersuchung der Bilanzierungspraxis ausgewählter DAX40-Unternehmen
• Analyse von Bilanzpolitik und deren Auswirkungen auf Kennzahlen
• Würdigung der Ergebnisse vor dem Hintergrund des Rechnungslegungszwecks des HGB

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Überblick: Diese Einleitung benennt die Problemstellung rund um die steigende Bedeutung latenter Steuern seit Einführung des BilMoG und definiert den Lösungsansatz sowie den Gang der Untersuchung.

2 Latente Steuern: Dieses Kapitel erläutert die theoretischen Grundlagen, die Entstehung sowie die Ermittlung latenter Steuern und behandelt Besonderheiten bei deren Aktivierung.

3 Empirische Analyse: Hier wird das methodische Vorgehen bei der Auswahl der Untersuchungseinheiten und der Analyse der Jahresabschlüsse dargestellt sowie ein Vergleich der Ergebnisse für ausgewählte Branchen vorgenommen.

4 Würdigung der Ergebnisse der empirischen Analyse: In diesem Kapitel werden die aufgestellten Hypothesen kritisch gewürdigt und in den Gesamtzusammenhang des Rechnungslegungszwecks des HGB eingeordnet.

5 Ausblick: Der letzte Abschnitt fasst die Erkenntnisse zusammen und plädiert für eine mögliche Umwandlung des Aktivierungswahlrechts in eine Aktivierungspflicht.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, Aktivierungswahlrecht, HGB, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Bilanzpolitik, Temporäre Differenzen, Verlustvorträge, Stetigkeitsgebot, Werthaltigkeit, Bilanzierungspraxis, DAX40, Jahresabschluss, Steueraufwand, Rechnungslegung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht die Ausübung des Aktivierungswahlrechts für aktive latente Steuern gemäß § 274 Abs. 1 S. 2 HGB im Rahmen des handelsrechtlichen Einzelabschlusses ausgewählter DAX40-Unternehmen.

Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?

Zentrale Themen sind die theoretischen Grundlagen der latenten Steuern, deren Bewertungsmethoden, die Abgrenzung sowie die empirische Analyse ihres Einflusses auf Jahresabschlüsse in Krisenzeiten.

Was ist das primäre Ziel der Bachelorarbeit?

Das primäre Ziel ist es, das Ausmaß der Nutzung des Aktivierungswahlrechts zur Bilanzpolitik zu bestimmen und zu verstehen, wie wirtschaftliche Entwicklungen wie die COVID-19-Pandemie oder der Ukrainekrieg die bilanzielle Behandlung beeinflussen.

Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?

Es wurde eine ausführliche Literaturanalyse zur theoretischen Fundierung durchgeführt, kombiniert mit einer empirischen Analyse von Jahresabschlüssen ausgewählter Unternehmen der Energie- und Rohstoffbranche sowie der Handels- und Konsumbranche.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil liegt der Fokus auf der bilanztheoretischen Einordnung, der detaillierten Entstehung latenter Steuern, der Diskussion von Wahlrechten und der konkreten empirischen Auswertung der DAX40-Abschlüsse.

Durch welche Schlüsselwörter lässt sich die Arbeit charakterisieren?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie latente Steuern, Aktivierungswahlrecht, Bilanzpolitik, Stetigkeitsgebot und Rechnungslegung charakterisiert.

Wie wirkt sich die COVID-19-Pandemie auf die Bilanzierung latenter Steuern aus?

Die Pandemie führt zu Prognoseunsicherheiten bei der Werthaltigkeitsprüfung aktiver latenter Steuern und erfordert häufig eine erneute Überprüfung und Überarbeitung der fünfjährigen Planungsrechnungen.

Welche Rolle spielt das Stetigkeitsgebot in dieser Untersuchung?

Das Stetigkeitsgebot im Bilanzrecht begrenzt die Möglichkeit, zwischen verschiedenen Bilanzierungsmethoden zu wechseln, was für die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen über Krisenzeiträume hinweg von entscheidender Bedeutung ist.