Ansatz und Bewertung latenter Steuern nach HGB und IFRS

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Problemstellung und Gang der Untersuchung
• 1.2 Definitionsabgrenzung
• 2 Rahmenbedingungen latenter Steuern
• 2.1 Grundlagen
• 2.2 Anwendungsbereich
• 2.3 Historische und rechtliche Rahmenbedingungen
• 2.4 Wirtschaftliche Rahmenbedingungen
• 3 Theoretische Grundlagen latenter Steuern
• 3.1 Entstehung latenter Steuern
• 3.1.1 Entstehung aktiver latenter Steuern
• 3.1.2 Entstehung passiver latenter Steuern
• 3.2 Konzepte der Abgrenzung latenter Steuern
• 3.2.1 Grundlagen
• 3.2.2 Timing-Konzept
• 3.2.3 Temporary-Konzept
• 3.3 Erfolgsdifferenzen
• 3.3.1 Grundlagen
• 3.3.2 Permanente Differenzen
• 3.3.3 Quasi-permanente Differenzen
• 3.3.4 Temporäre Differenzen
• 3.4 Ansatzmethoden latenter Steuern in der Bilanz
• 3.4.1 Grundlagen
• 3.4.2 Liability-Methode
• 3.4.3 Deferral-Methode
• 4 Latente Steuern nach IFRS
• 4.1 Allgemeines
• 4.2 Bilanzierung nach IFRS
• 4.2.1 Grundlagen
• 4.2.2 Bilanzierung aktiver latenter Steuern
• 4.2.3 Bilanzierung passiver latenter Steuern
• 4.2.4 Latente Steuern auf Verlustvorträge
• 4.3 Bewertung nach IFRS
• 4.3.1 Grundlagen
• 4.3.2 Relevanter Steuersatz
• 4.3.3 Werthaltigkeit
• 4.3.4 Abzinsung
• 4.4 Ausweis latenter Steuern im Jahresabschluss nach IFRS
• 4.4.1 Ausweis in der Bilanz
• 4.4.2 Ausweis in der GuV
• 4.4.3 Ausweis im Anhang
• 4.5 Aktuelle Entwicklungen
• 4.6 Kritische Würdigung
• 5 Latente Steuern nach HGB
• 5.1 Allgemeines
• 5.2 Bilanzierung nach HGB
• 5.2.1 Bilanzierungssituation vor dem BilMoG
• 5.2.2 Bilanzierungssituation nach dem BilMoG
• 5.2.2.1 Grundlagen
• 5.2.2.2 Bilanzierung aktiver latenter Steuern
• 5.2.2.3 Bilanzierung passiver latenter Steuern
• 5.2.2.4 Latente Steuern auf Verlustvorträge
• 5.3 Bewertung nach HGB
• 5.3.1 Bewertungssituation vor dem BilMoG
• 5.3.2 Bewertungssituation nach dem BilMoG
• 5.3.2.1 Grundlagen
• 5.3.2.2 Relevanter Steuersatz
• 5.3.2.3 Werthaltigkeit
• 5.3.2.4 Abzinsung
• 5.3.2.5 Ausschüttungssperre
• 5.4 Ausweis latenter Steuern im Jahresabschluss nach HGB
• 5.4.1 Ausweis latenter Steuern vor dem BilMoG
• 5.4.2 Ausweis latenter Steuern nach dem BilMoG
• 5.4.2.1 Grundlagen
• 5.4.2.2 Ausweis in der Bilanz
• 5.4.2.3 Ausweis in der GuV
• 5.4.2.4 Ausweis im Anhang
• 5.5 Vergleich mit den IFRS und Kritische Würdigung
• 6 Fazit und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit befasst sich mit dem Ansatz und der Bewertung latenter Steuern nach HGB und IFRS. Sie analysiert die Entstehung, die Konzepte der Abgrenzung, die Ansatzmethoden sowie die Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern in beiden Rechnungslegungsstandards.

• Entstehung und Abgrenzung latenter Steuern
• Ansatzmethoden und Bilanzierung latenter Steuern
• Bewertung von latenten Steuern
• Ausweis latenter Steuern im Jahresabschluss
• Vergleich von HGB und IFRS

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und beschreibt den Gang der Untersuchung. Sie definiert den Begriff der latenten Steuern und grenzt die Abhandlung ein. Kapitel 2 beschäftigt sich mit den Rahmenbedingungen latenter Steuern, einschließlich der Grundlagen, des Anwendungsbereichs, der historischen und rechtlichen Rahmenbedingungen sowie der wirtschaftlichen Rahmenbedingungen. In Kapitel 3 werden die theoretischen Grundlagen latenter Steuern behandelt, darunter die Entstehung, die Konzepte der Abgrenzung, die Erfolgsdifferenzen und die Ansatzmethoden. Kapitel 4 konzentriert sich auf die latenten Steuern nach IFRS, einschließlich der allgemeinen Vorschriften, der Bilanzierung, der Bewertung und des Ausweises im Jahresabschluss. Kapitel 5 befasst sich mit den latenten Steuern nach HGB, einschließlich der Bilanzierung, der Bewertung und des Ausweises im Jahresabschluss.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, HGB, IFRS, Bilanzierung, Bewertung, Ansatzmethoden, Erfolgsdifferenzen, Timing-Konzept, Temporary-Konzept, Ausweis im Jahresabschluss, BilMoG.

Häufig gestellte Fragen

Was sind latente Steuern?

Latente Steuern sind Differenzen zwischen dem steuerlichen Ergebnis und dem handelsrechtlichen Ergebnis, die sich in späteren Geschäftsjahren voraussichtlich wieder ausgleichen.

Was hat sich durch das BilMoG bei latenten Steuern geändert?

Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) führte zu einer Annäherung des HGB an die IFRS, insbesondere durch den Wechsel vom Timing-Konzept zum Temporary-Konzept.

Was unterscheidet das Timing-Konzept vom Temporary-Konzept?

Das Timing-Konzept fokussiert auf Ergebnisdifferenzen in der GuV, während das Temporary-Konzept auf Bilanzpostendifferenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz abstellt.

Dürfen latente Steuern abgezinst werden?

Nach IFRS und dem aktuellen HGB (nach BilMoG) ist eine Abzinsung latenter Steuern grundsätzlich nicht zulässig.

Was ist die Liability-Methode?

Die Liability-Methode ist eine Ansatzmethode, bei der latente Steuern mit dem Steuersatz bewertet werden, der zum Zeitpunkt des voraussichtlichen Ausgleichs der Differenz gültig ist.