Bilanzpolitik und -betrug. Eine kritische Analyse des Einflusses von Enforcement und Abschlussprüfung

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Theoretische Grundlagen

2.1 Die Rolle der Unternehmensberichterstattung

2.2 Enforcement und Abschlussprüfung in Deutschland

2.2.1 Das zweistufige Enforcement-System

2.2.2 Abschlussprüfung

2.2.3 Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz

3 Der Einfluss von Abschlussprüfung und Enforcement auf die Aufdeckung von Bilanzpolitik- und betrug

3.1 Analyserahmen: Wirecard, Bilanzpolitik und Bilanzbetrug

3.2 Analyse

3.2.1 Die Rolle und der Einfluss des Enforcements

3.2.1.1 Stärken des zweistufigen Enforcement-Systems

3.2.1.2 Schwächen des zweistufigen Enforcements

3.2.1.3 Entwicklungen seit dem FISG

3.2.2 Die Rolle und der Einfluss der Abschlussprüfung

3.2.2.1 Prüfungsqualität und die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

3.2.2.2 Abschlussprüferrotation

3.2.2.3 Verbot von Nichtprüfungsleistungen

3.2.2.4 Verschärfung der zivilrechtlichen Haftung

3.2.2.5 weitere Neuregelungen

3.3 Kritische Diskussion

4 Fazit

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Diese Bachelorarbeit untersucht die Effektivität des deutschen Enforcement-Verfahrens und der Abschlussprüfung bei der Aufdeckung von Bilanzpolitik und -betrug. Die zentrale Forschungsfrage fokussiert sich darauf, inwieweit das Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz (FISG) geeignet ist, bisherige Schwachstellen in der externen Überwachung – verdeutlicht durch den Wirecard-Skandal – zu beheben und das Vertrauen in den Finanzmarkt nachhaltig zu stärken.

• Analyse des deutschen Enforcement-Systems (früher zweistufig, nun einstufig unter der BaFin).
• Kritische Untersuchung der Abschlussprüferrolle im Kontext von Betrugsaufdeckung und Unabhängigkeit.
• Bewertung der Auswirkungen und Wirksamkeit des FISG auf die Bilanzkontrolle.
• Differenzierung zwischen legaler Bilanzpolitik und illegalem Bilanzbetrug anhand des Wirecard-Falls.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Beschreibt die Motivation der Arbeit angesichts des Wirecard-Skandals und führt in die Problemstellung sowie den Untersuchungsaufbau ein.

2 Theoretische Grundlagen: Erläutert die Rolle der Unternehmensberichterstattung sowie den Aufbau des Enforcements und der Abschlussprüfung vor und durch das FISG.

3 Der Einfluss von Abschlussprüfung und Enforcement auf die Aufdeckung von Bilanzpolitik- und betrug: Analysiert kritisch die Mechanismen des Enforcements, die Rolle der Abschlussprüfer sowie die Wirksamkeit der Neuregelungen des FISG.

4 Fazit: Führt die Ergebnisse der Analyse zusammen und bewertet die Auswirkungen der Gesetzesänderungen auf die zukünftige Betrugsaufdeckung.

Schlüsselwörter

Bilanzpolitik, Bilanzbetrug, Enforcement, BaFin, Abschlussprüfung, Wirecard, FISG, Wirtschaftsprüfung, Rechnungslegung, Unabhängigkeit, Abschlussprüferrotation, Transparenz, Betrugsaufdeckung, Finanzmarktintegrität, Haftung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Wirksamkeit der externen Überwachung von Unternehmen in Deutschland, insbesondere im Hinblick auf die Aufdeckung von Bilanzmanipulationen nach dem Wirecard-Skandal.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen sind das deutsche Enforcement-Verfahren, die regulatorische Rolle der Abschlussprüfung, der Einfluss des FISG und die Abgrenzung von Bilanzpolitik zu illegalem Bilanzbetrug.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist die kritische Analyse, ob die gesetzlichen Anpassungen durch das FISG ausreichen, um Schwachstellen in der Abschlussprüfung und beim Enforcement zu schließen und zukünftige Bilanzbetrugsfälle frühzeitig aufzudecken.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine kritische Analyse, die auf einer theoretischen Fundierung der Rechnungslegungsüberwachung sowie der Auswertung aktueller Studien und Berichte (u.a. der BaFin) basiert.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil werden der Wirecard-Fall als Analyserahmen genutzt und die Änderungen im Enforcement-Verfahren sowie die Verschärfungen bei der Abschlussprüfung (Rotation, Haftung, Verbot von Nichtprüfungsleistungen) eingehend diskutiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Bilanzpolitik, Bilanzbetrug, Enforcement, BaFin, Abschlussprüfung, Wirecard, FISG und Wirtschaftsprüfung sind die wesentlichen Begriffe für den Inhalt.

Warum konnte der Betrug bei Wirecard jahrelang unentdeckt bleiben?

Laut Arbeit waren unzureichende Ressourcen, fehlende Ermittlungsbefugnisse der Behörden, eine unkoordinierte Zusammenarbeit innerhalb des zweistufigen Systems und eine mangelhafte forensische Prüfung die Hauptgründe für das Versagen.

Welche Rolle spielt die Abschlussprüferrotation?

Die Rotation wird als Mittel gesehen, um Betriebsblindheit und eine zu starke Abhängigkeit des Prüfers vom Mandanten zu verhindern, wobei die Arbeit auch auf das Risiko eines Wissensverlustes durch den Wechsel hinweist.

Wie bewertet der Autor die Verschärfung der Haftung?

Der Autor sieht in der verschärften Haftung einen Anreiz für höhere Prüfungsqualität, kritisiert jedoch, dass dies die Marktkonzentration bei den "Big 4" weiter verstärken könnte.