Besteuerung von Kryptowährungen in Deutschland. Aktuelle Trends und zukünftige Perspektiven

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Kryptowährungen – theoretische Grundlagen
  • Definitionen im Zusammenhang mit Kryptowährungen
    • Virtuelle Währungen
    • Token
    • Blockchain
    • Wallet
  • Investmentarten
    • Initial Coin Offering (ICO)
    • Trading
    • Lending
    • Fork
    • Airdrop
• Anwendung des deutschen Steuerrechts
  • Einkommensteuerrechtliche Behandlung
    • Zurechnung von Einkünften
    • Einkünfte aus dem Handel von Kryptowährungen
  • Wirtschaftsgutcharakter
  • Einkünfte bei Blockerstellung mittels Proof of Work (Mining) und Proof of Stake (Forging)
    • Einkünfte aus Gewerbebetrieb bei Mining
    • Mining-Pool
    • Sonstige Einkünfte aus Leistungen im Sinne des § 22 Nr. 3 EStG
  • Einkünfte aus der Verwendung für Lending
    • Lending im Betriebsvermögen
    • Lending im Privatvermögen
  • Initial Coin Offering
  • Behandlung der durch Hard Forks erhaltenen Einheiten
    • Behandlung im Betriebsvermögen
    • Behandlung im Privatvermögen
  • Behandlung der durch Airdrops erhaltenen Einheiten
  • Besonderheiten von Utility und Security Token
    • Behandlung im Betriebsvermögen
    • Behandlung im Privatvermögen
  • Token als Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit § 19 EStG
• Umsatzsteuerrechtliche Behandlung
  • Anwendung des Umsatzsteuerrecht
  • Umsetzung des EuGH-Urteils ins Umsatzsteuerrecht
  • Zentrale Praxisfragen zu Umsätzen mit Kryptowährungen
    • Virtuelle Währungen als Entgelt
    • Virtuelle Währungen im Tauschgeschäft
    • Mining und Forging
    • Lending
    • Anbieten von Wallets
    • Leistungen von Börsen und Handelsplattformen
• Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung
• Behandlung in der DACH-Region
  • Länderbericht Österreich
  • Länderbericht Schweiz
  • Ertragsbesteuerung im DACH-Vergleich
• Steuerliche Risiken
  • Herausforderungen der Finanzverwaltung
    • Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten
    • Pflichten im Betriebsvermögen
    • Pflichten im Privatvermögen
  • Steuerhinterziehung
  • Geldwäsche
• Abschlussbetrachtung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen im deutschen Recht. Sie analysiert die rechtlichen Rahmenbedingungen und diskutiert die Herausforderungen für die Finanzverwaltung.

• Definition und Einordnung von Kryptowährungen im deutschen Recht
• Steuerliche Behandlung von Kryptowährungen im Einkommensteuerrecht
• Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Kryptowährungen
• Erbschafts- und Schenkungsteuerrechtliche Behandlung von Kryptowährungen
• Steuerliche Risiken im Zusammenhang mit Kryptowährungen

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel bietet eine Einführung in die Thematik und erläutert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Arbeit. Das zweite Kapitel beschäftigt sich mit den theoretischen Grundlagen von Kryptowährungen und definiert wichtige Begriffe wie virtuelle Währungen, Token, Blockchain und Wallet. Es werden außerdem verschiedene Investmentarten vorgestellt, darunter ICO, Trading, Lending, Fork und Airdrop. Das dritte Kapitel analysiert die Anwendung des deutschen Steuerrechts auf Kryptowährungen, insbesondere im Einkommensteuerrecht. Es befasst sich mit der Zurechnung von Einkünften, der einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Handels mit Kryptowährungen sowie der steuerlichen Behandlung von Mining und Forging. Das vierte Kapitel widmet sich der umsatzsteuerrechtlichen Behandlung von Kryptowährungen, wobei insbesondere die Umsetzung des EuGH-Urteils ins deutsche Umsatzsteuerrecht und die zentralen Praxisfragen zu Umsätzen mit Kryptowährungen diskutiert werden.

Schlüsselwörter

Kryptowährungen, Steuerrecht, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer, Blockchain, Token, Mining, Forging, ICO, Trading, Lending, Finanzverwaltung, Steuerliche Risiken, Geldwäsche