Grenzüberschreitende Verschmelzung von Kapitalgesellschaften am Beispiel Deutschlands und Österreichs – eine rechtsvergleichende Analyse

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Thematische Einführung
• Aufbau der Arbeit
• Rahmenbedingungen für deutsche und österreichische Verschmelzungsvorgänge
• Definition des Verschmelzungsvorgangs
• Allgemeine Verschmelzungsvarianten
• Einflussnahme europäischer Richtlinien
• Verfahren der grenzüberschreitenden Verschmelzung
• Persönliche und sachliche Vergleichbarkeit
• Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Österreich
• Ziele und Motive der Verschmelzung von Kapitalgesellschaften
• Die Verschmelzungsvorgänge aus Sicht Deutschlands
• Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes
• Sachlicher Anwendungsbereich
• Persönlicher Anwendungsbereich
• Verschmelzungsvorgänge bei Kapitalgesellschaften
• Die Ebene der übertragenden Gesellschaft (§ 11 UmwStG)
• Die Ebene der übernehmenden Gesellschaft (§ 12 UmwStG)
• Behandlung der Anteilseigner (§ 13 UmwStG)
• Die Verschmelzungsvorgänge aus Sicht Österreich
• Anwendungsbereich des Umgründungssteuergesetzes
• Verschmelzungsvorgänge bei Kapitalgesellschaften
• Die Ebene der übertragenden Gesellschaft (§ 2 UmgrStG)
• Die Ebene der übernehmenden Gesellschaft (§ 3 UmgrStG)
• Behandlung der Anteilseigner (§ 5 UmgrStG)
• Sonstige Rechtsfolgen der Verschmelzung (§ 6 UmgrStG)
• Deutschland und Österreich - ein Rechtsvergleich
• Grundsystematik der Bewertungsansätze
• Steuerneutralität auf Ebene der Gesellschaften
• Steuerneutralität auf Ebene der Anteilseigner
• Die Behandlung von Verlusten
• Zeitlicher Ablauf – steuerliche Rückwirkungsfiktion
• Beurteilung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der grenzüberschreitenden Verschmelzung von Kapitalgesellschaften am Beispiel Deutschlands und Österreichs. Ziel ist es, die steuerlichen Rahmenbedingungen und Besonderheiten dieses komplexen Vorgangs rechtsvergleichend zu analysieren. Dabei wird die Frage nach der Steuerneutralität auf Ebene der Gesellschaften und der Anteilseigner im Vordergrund stehen.

• Steuerliche Behandlung von Verschmelzungen in Deutschland und Österreich
• Rechtsvergleichende Analyse des Umwandlungssteuergesetzes (Deutschland) und des Umgründungssteuergesetzes (Österreich)
• Steuerneutralität bei grenzüberschreitenden Verschmelzungen
• Behandlung von Verlusten im Zusammenhang mit Verschmelzungen
• Zeitlicher Ablauf und Rückwirkungsfiktion bei Verschmelzungen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Thematik der grenzüberschreitenden Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ein und erläutert den Aufbau der Arbeit. Kapitel 2 behandelt die allgemeinen Rahmenbedingungen für Verschmelzungsvorgänge in Deutschland und Österreich, einschließlich der Definition des Verschmelzungsvorgangs, der verschiedenen Verschmelzungsvarianten, des Einflusses europäischer Richtlinien, des Verfahrens der grenzüberschreitenden Verschmelzung, der persönlichen und sachlichen Vergleichbarkeit sowie des Doppelbesteuerungsabkommens Deutschland-Österreich.

Kapitel 3 widmet sich den Verschmelzungsvorgängen aus Sicht Deutschlands, wobei der Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes, die Verschmelzungsvorgänge bei Kapitalgesellschaften auf Ebene der übertragenden und übernehmenden Gesellschaft sowie die Behandlung der Anteilseigner im Fokus stehen. Kapitel 4 befasst sich mit den Verschmelzungsvorgängen aus Sicht Österreichs, wobei das Umgründungssteuergesetz, die Verschmelzungsvorgänge bei Kapitalgesellschaften auf Ebene der übertragenden und übernehmenden Gesellschaft, die Behandlung der Anteilseigner und die sonstigen Rechtsfolgen der Verschmelzung im Mittelpunkt stehen.

Kapitel 5 bietet einen Rechtsvergleich zwischen Deutschland und Österreich, indem die Grundsystematik der Bewertungsansätze, die Steuerneutralität auf Ebene der Gesellschaften und der Anteilseigner, die Behandlung von Verlusten sowie der zeitliche Ablauf und die steuerliche Rückwirkungsfiktion im Rahmen von Verschmelzungen verglichen werden.

Schlüsselwörter

Grenzüberschreitende Verschmelzung, Kapitalgesellschaften, Umwandlungssteuergesetz, Umgründungssteuergesetz, Steuerneutralität, Rechtsvergleich, Deutschland, Österreich, Doppelbesteuerungsabkommen, Verlustbehandlung, Rückwirkungsfiktion, Bewertungsansätze.